연결재무제표의 주재무제표화에 따른 기업회계기준의 개선방안

A Study on Improvement of Accounting Standards in Preparation of Consolidated Financial Statements

  본 논문에서는 연결재무제표의 주된 공시 재무제표화와 더불어 연결재무제표 작성에 관한 현행 기업회계기준의 문제점을 적시하고 그 개선안을 제시하였다. 현행 회계기준에 대해 국제회계기준과 미국 재무회계기준과의 비교분석을 통해 연결실체관점에서 일관성 있는 개선안을 도출하였다. 연결재무제표의 주 재무제표화에 따른 연결범위 및 공시의 개선을 위해 연결범위에 관한 현행 법령 규정, 연결재무제표 작성회사에 관한 규정, 회계기간중 기업 매수시 매수전 손익의 표시 방법, 대차대조표일 후 발생사건의 공시 기준일, 종속회사에 대한 지배회사투자지분의 표시 등 연결재무제표 작성에 관한 회계기준 개정의 필요성을 검토하고 개선안을 제시하였다. 또한 역취득 거래의 회계처리, 동일 지배하 거래, 단계적 취득, 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래나 사건 등과 관련된 회계처리의 개선을 모색하였으며, 특히 외부주주지분 영업권의 인식 문제, 외부주주지분의 표시, 외부주주지분에 대한 취득과 처분거래의 회계처리 등 외부주주지분(비지배지분)의 회계처리 개선방안을 제시하였다.

  This study examines the issues in the current accounting standards in preparation of consolidated financial statements and provides several ways to deal with the issues. We provide prescriptions for improving accounting standards in a consistent manner from an entity perspective based on the comparative analyses of Korean accounting standards with U. S. and International accounting standards. We review the necessity of revising the standards of consolidated financial statements and provide our own proposals in order to improve the consolidation scope and disclosure rules. The proposals include subsidiary’s operations prior to acquisition, events with a significant effect on the financial statements subsequent to the close of a company’s fiscal year-end, and presentation of investments in subsidiaries. In addition, we explore the ways to improve accounting methods in the aspects of reverse acquisitions, transactions under common control, step acquisition, and transactions and/or events in similar circumstances. In particular, we provide the ways to improve the accounting methods of outside interests such as how to recognize/present outside interests’ goodwill and how to record the transactions of acquisitions and disposals of outside interests.