조세제도의 성인지적 분석

Analysis on Korean Taxation System Using Gender Perspective : individual income tax and Earned Income Tax Credit

<제1부. 개인소득세의 성인지적 분석> 1. 서론 □ 조세정책은 경제주체들의 경제활동에 영향을 미칠 수 있음. - 경제활동참가의 한계선(margin)에 분포하는 개인의 경우, 소득세율 인상은 세후 실질임금률을 낮춤으로써 경제활동참가에 관한 의사결정에 부정적인 영향을 미칠 수 있음. □ 기존의 성인지적 예산 분석은 주로 특정 사업 혹은 분야를 대상으로 하므로 세입이 아닌 세출예산 분석에 초점을 맞추고 있음. - 우리나라의 조세제도는 다른 선진국들에 비해 비교적 늦은 1950년대 이후 구축되어 세법상 명시적인 성별 불균형 조항을 찾아보기 어려움. - 반면, 조세제도의 효율성 측면에서는 경제주체들의 의사결정을 왜곡시키기 때문에 발생하는 비용인 경제적 순손실이 양성간의 경제활동과 관련된 암묵적인 형태로 발생할 수 있음. □ 우리나라 여성들의 경제활동참가율은 경제성장속도에 비해 정체되어 있는데, 이는 여성이 결혼 후 당면하는 출산과 양육, 가사노동 역할이 여성의 유보임금(reservation wage)을 높여 여성의 유급노동시간을 제한하기 때문일 가능성이 있음. □ 본 연구에서는 각종 공제제도의 효과를 포함하는 개인소득세(근로소득세)가 기혼여성의 경제활동 참여에 미치는 영향을 분석하고, 소득세 관련 제도를 개선함으로써 기혼여성의 경제활동 참여를 제고하기 위한 방안을 제시하고자 함. - Ⅱ장에서는 문헌연구를 통해 개인소득세 제도 안에 존재하는 명시적ㆍ암묵적 성불평등 요인을 고찰하고, 해외의 과세방식을 우리나라의 경우와 비교함. 또한 노동시장에서 남성과 차별되는 여성 노동의 특성을 정리하고 이를 바탕으로 여성의 경제활동 참여를 촉진시키기 위한 국내외 조세정책을 고찰함. - Ⅲ장에서는 근로소득세가 기혼여성의 경제활동에 미치는 영향을 파악하기 위해 가구 및 개인단위의 미시자료인 재정패널조사 자료를 분석함. 분석방법으로는 주요 변수간 내생성을 통제하기 위해 통제함수추정법(control function estimator)과 회귀단절모형(Regression Discontinuity)을 사용함. - Ⅳ장에서는 Ⅱ장의 문헌연구와 Ⅲ장의 실증분석 결과를 요약하고 이를 근거로 정책 시사점을 제시함.

Part 1. Analysis on individual income tax using gender perspective The purpose of this study was to analyze the effects of individual income tax on the participation in the labor market among married women. We expected the findings would inform policy makers to make changes in current income tax system in order to increase the economic activities and employment for married women. We conducted a literature review to reveal gender inequality implicitly embedded in the current income tax system, used "National Survey of Tax and Benefit" applying control function estimator and regression discontinuity model to draw policy implications. We found that as the income tax increases, married women increase their working hours to maintain their previous income level. However, as family income increases or there are preschool children in family, there was a tendency to decrease working hours among married women. This implies that "Child Tax Credit" may compensate the cost occurred to married women who work to make their ends meet. Also, "Child Tax Credit" can stimulate the economic activities of married women in the middle class to participate in the labor market. Part 2. Analysis on Earned Income Tax Credit using gender perspective Earned Income Tax Credit(EITC) was introduced to Korea in 2006 and began to be implemented in 2008. It was intended to attract more labor market participation among low income families and to increase their income by giving tax credit if they meet certain criteria. The aim of this study was to analyze the effect of EITC using panel data named "National Survey of Tax and Benefit" on women laborers' economic activities, and to find the ways how to motivate women laborers' participation in the labor market. The findings reveal that EITC increases women laborers' participation in the labor market as the replacement effect is relatively greater than the income effect. It is suggested that the working status of both main breadwinner and secondary income earner, the number of children, and other family characteristics should be considered when setting up the criteria for EITC receipt and its application. For example, as the number of children increases, the amount of EITC may increase accordingly. And, there needs to be more specific criteria determining the amount of EITC depending on the different types of family. Lastly, the amount of EITC needs to be realistically adjusted so that it can either cover or exceed the minimum cost of living.