복식부기 정부회계의 과목재설정

Account Title Restructure on Double-Entry Bookkeeping Governmental Accounting

해방 이후 우리나라(한국)의 정부회계(Governmental Accounting)는 단식부기(Single-Entry Bookkeeping)․현금주의(Cash-Basis)에 의한 회계를 하였다. 이러한 단식부기․현금주의 회계는 재정(Public Finance)의 전체적 체계와 현황파악 및 자기 검증(Self-Control Function) 등에 문제점이 있어 왔다. 이러한 문제점을 개선하기 위하여 정부에서는 1998년부터 복식부기 (Double-Entry Bookkeeping)․발생주의(Accrual-Basis)에 기초한 정부회계의 개혁(reform)을 시작하였다. 따라서 본 논문에서는 정부회계의 역사, 복식부기․발생주의를 기초로 한 정부회계의 추진현황, 정부회계의 법률체계, 복식부기․발생주의 정부회계 시범지역인 부천시의 사례를 살펴보았다. 그리고 이를 기초로 정부회계 복식부기․발생주의 회계를 도입할 때 세입․세출 예산과목이 자산․부채․자본․수익․비용별로 어떻게 설정되어야 할지를 검토하였다. 그 결과 복식부기․발생주의 회계를 위한 새로운 세입․세출 예산과목은 예산과 연계되어야 하며, 성과평가가 가능하여야 함을 제시하였다.

Governmental Accounting of Korea after independence from Japan colony had adopted accounting by single-entry bookkeeping and case-basis. These accounting by single-entry bookkeeping and cash-basis have had problems of whole system, understanding the situation and self-control function in public finance. For improving these problems, government have adopted to reform governmental accounting based on double-entry bookkeeping and accrual-basis since 1998. Therefore in this study, I reviewed history, current situation and legal system of governmental accounting and case of bucheon city, which is model of double-entry bookkeeping, accrual basis. And as government adopt double-entry bookkeeping and accrual-basis of governmental accounting based on case of Bucheon, I review how to be set budget revenue and budget expenditures accounts by assets, liabilities, capital, profit and expense. From the result, I present that new budget revenue and budget expenditures accounts for double-entry bookkeeping and accrual-basis have to be associated with budget, be possible to performance evaluation.