내부회계관리제도에 대한 평가와 외부감사의 관계

Internal Accounting System and External Auditors’ Independence

1997년 외환위기 이후 회계의 투명성이 강조되고 최근 기업내부의 임직원에 의한 횡령 등 부정사건이 발생하면서 내부통제제도에 대한 관심이 높아지고 있다. 본 연구는 내부회계관리제도 모범규준에서 규정한 내부통제 및 내부회계관리제도의 운영원칙과 평가원칙을 통하여 효과적인 내부통제제도가 갖추어야 할 구성요소를 살펴보았다. 내부회계관리제도에 대한 평가결과는 회계감사의 범위에 영향을 미치는데, 내부통제제도가 효과적으로 설계되고 운영되고 있다면 감사인은 입증감 사의 범위와 증거수집의 양을 축소함으로써 효율적인 감사업무를 수행할 수 있게 된다. 또한, 내부회계관리제도 평가결과는 내부통제제도 및 통제위험 평가에 영향을 미칠 수 있고, 통제위험의 평가결과는 궁극적인 감사위험인 적발위험의 목표수준에 영향을 미친다. 따라서, 담당사원만 다르면 내부회계관리제도 구축업무와 외부감사업무를 동일 감사인이 수행할 수 있다는 현행 회계감사기준은 독립성을 저해할 수 있는 소지가 크다고 판단된다

This paper proposes the elements of effective internal control system by analysing the principles of operation and appraisal which are regulated in the internal accounting system standards. The results of internal accounting system appraisal are impact on the scope of audit, that is, the effective internal control system causes auditors to minimize the scope of substantive test and the quantity of evidence, result in efficient audit. Also, the results of internal accounting system appraisal are impact on the tolerance level of control risk, and the tolerance level of control risk affects the detective risk that is final audit risk. Therefore, if it is permitted that the same accounting firm builds internal accounting system and performances audit, the auditors independence can be damaged