탄력세율과 보통교부세

Flexible Local Tax Rates and the Ordinary Local Shared Tax: Analyzing the Effects of Local Tax Efforts by Tax Rates on Local Fiscal Revenues

이 논문은 보통교부세의 기준재정수입액 산정에 포함되는 탄력세율 유인제도의 도입 및 전개과정과 실제 운영상황을 고찰하고 평가한다. 현재 탄력세율 유인제도가 적용되는 개인균등분 주민세 및 지역자원시설세의 탄력세율 유인제도를 자치단체의 재원규모 결정 모형에 포함시켜 다양한 세율정책 변화가 자치단체 간 재원배분에 미치는 효과를 분석한다. 이 분석은 한 자치단체의 세율 인상이 해당 자치단체 및 다른 자치단체의 보통교부세에 미치는 효과, 세율 인상 자치단체 수의 증가가 초래하는 보통교부세 배분 효과, 그리고 모든 자치 단체들의 동일한 세율 인상이 자치단체 간 상대적 재정력에 미치는 효과를 포함한다. 특히 동일한 세율 인상이 이루어지더라도 기준재정수입액의 자체재원에 포함되는 개인균등분 주민세와 포함되지 않는 지역자원시설세가 서로 다른 재원효과를 초래하므로 이들을 분리하여 논의한다. 이를 토대로 제도 개선을 위한 정책적 시사점을 도출한다.

The paper reviews and evaluates the tax effort incentive provision by a flexible tax rate of the residence tax on households or the local resource tax in the ordinary local shared tax system. We do not deal only with the current incentive provision but also its reforming process since 2001. More importantly, we construct a financial resource model with the incentive provision by a flexible tax rate and analyze the effects of an increase of the tax rate on the ordinary local shared tax. The analysis include the effect of a tax rate increase in a local government on its own fiscal revenue and other governments’ revenues, and the effect of an increase of the number of local governments which increase their tax rates or of the simultaneous tax rate increase of all local governments on the allocation of the local shared tax. Specially, we show that the effects of the residence tax on households and the local resource tax on the local shared tax are different because the former tax revenue is included in the standard fiscal revenue as an autonomous revenue while the latter tax revenue is not. Based upon the evaluation and the analyses, we derive some policy implications.