원가의 하방경직성이 비정상 감사보수와 비정상 감사시간에 미치는 영향

The Effect of Cost Stickiness on Abnormal Audit Fees and Abnormal Audit Hours

본 연구는 원가의 하방경직성과 비정상 감사보수 및 비정상 감사시간에 관한 연구로 원가의 하방경직성이 비정상 감사시간과 비정상 감사보수에 어떠한 영향을 미치는지를 검증하였다. 원가하방경직성은 경영자의 의도적인 의사선택에 의해 결정되므로 원가의 하방경직성이 높을수록 이익변동성이 커지며 회계투명성이 낮아져 감사인은 감사위험이 높다고 판단하여 비정상 감사 시간과 비정상 감사보수를 증가시키는지, 아니면 원가의 하방경직성이 기업을 가장 잘 알고 있는 경영자의 전략적 의사선택이므로 대리인문제를 감소시키고 이익조정의 억제수단으로 작용하여 감사인은 감사위험이 낮다고 판단하여 비정상 감사시간과 비정상 감사보수를 감소시키는지 분석하였다. 실증분석결과, 원가하방경직성이 높은 기업일수록 비정상 감사시간과 비정상 감사보수가 낮아지는 것으로 나타났다. 이는 원가의 하방경직성은 기업을 가장 잘 알고 있는 경영자의 전략적 의사 결정으로 기업에 긍정적인 영향을 미친다고 감사인은 판단하여 원가의 하방경직성이 존재할수록 기업이익의 질은 제고됨에 따라 감사위험은 낮아져 비정상 감사시간과 비정상 감사보수가 적다는 것으로 해석할 수 있다. 본 연구의 공헌점으로는 감사인이 원가와 관련한 피감사인의 감사위험을잘 식별하여 이를 비정상 감사보수 및 비정상 감사시간에 반영함으로써 원가하방경직성과 관련하여 효율적인 감사를 수행하고 있는지 실증분석함에 따라 원가하방경직성과 전략적 원가관리를 감사인이 인지하고 있다는 근거를 제공한다. 특히 경영자의 의사결정시 경영자의 전략적 의사결정에 대한 감사인의 인식정도를 제시함으로써 관리회계 분야에 유용한 정보를 학계 및 실무계에 제공할수 있을 것이다.

This study investigates the effect of cost stickiness on abnormal audit fees and abnormal audit hours. According to the finding in prior studies, firms with greater cost stickiness are associated with agency costs. So cost stickiness report that high-volatility of earnings and low-accounting transparency. However, the cost stickiness, which is evaluated negatively, also shows mixed results. Cost stickiness is shown by the strategic choice of managers who know the firm best, which has a positive effect on future porfits. Therefore, this study investigates the effect of cost stickiness on audit fees and hours. According to our empirical analysis, We find that the firms of greater cost stickiness have lower abnormal audit fees and abnormal audit hours. The results of this study, showing the systematic association between the cost stickiness and audit fees and hours.