특수관계자 거래 및 감사인의 비감사서비스 제공이 감사시간 및 감사보수에 미치는 영향

Effects on Audit Hour and Audit Fee of Related Party Transactions and Non-audit Services Provided by Auditors

본 연구는 비금융업 유가증권시장 상장법인을 대상으로 특수관계자 거래 여부 및 감사인의 비감사서비스 제공 여부가 감사시간 및 감사보수에 미치는 영향을 실증 분석하였다. 분석 결과는 다음과 같다. 첫째, 특수관계자 거래 및 감사인의 비감사서비스 제공은 감사시간에 유의한 양(+)의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 이는, 피감사회사의 특수관계자 거래가 동 거래의 성격 상 감사실패 등의 위험성을 높이기 때문에, 감사인은 보다 높은 주의를 기울여 감사를 수행하는 경향이 있음을 시사하는 것으로 해석될 수 있다. 또한, 감사인이 비감사서비스를 제공하는 경우에는 감사보고서 이용자가 인지하는 외관상 독립성 저해의 우려가 높아져, 감사인은 이를 최소화하기 위해서 감사계약 체결 이후에 사후적으로 충분한 감사시간을 투입하는 것으로 보인다. 둘째, 감사보수에 대하여, 특수관계자 거래는 유의하지 않은 영향을, 감사인의 비감사서비스 제공은 유의한 양(+)의 영향을 주는 것으로 나타났다. 감사보수는 회계법인 간의 감사수임의 경쟁 격화 및 감사인 지정 여부 등 여러 요인에 의해 사전적으로 영향을 받기 때문에, 감사보수가 특수관계자 거래 및 감사인의 비감사서비스 제공에 의해 받는 영향은 다소 제한적인 것으로 해석될 수 있다.

This study empirically examines the impact of related party transactions and auditor-provided non-audit services on audit hour and audit fee, using the data of non-financial institute companies listed on the KOSPI market during 2011-2014. The main results of this study can be summarized as follows: First, both related party transactions and non-audit services are significantly and positively related to audit hours. This result implies that auditors tend to put more efforts in dealing with related party transactions in order to reduce the risk of audit failures. Moreover, when non-audit services are provided, auditors are likely to spend more time to increase externally recognized audit independence. Second, there is a significantly positive relation between non-audit service and audit fee. However, the relationship between related party transactions and audit fee is not significant, presumably due to the effect of auditor designation and fierce competition among audit firms on audit fee.