Public Interest Entity 중심의 감사인의 독립성 규제 개선방안

Study for Improvements of Regulations on Auditors’ Independence focused on Public Interest Entities

본 연구는 인증업무를 수행하는 감사인과 관련된 현행 독립성 관련 법률에 대한 문제점을 개선하기 위하여 다수 대중과 이해관계를 갖는 Public Interest Entity를 중심으로 감사인 독립성 규제를 미국 등 해외 주요국가의 법령을 비교하여 분석한다. 해외 주요국가의 법령을 분석한 결과는 다음과 같다. 미국에서는 상장법인만을 대상으로 SEC Regulations에서 외부감사인의 독립성 유지의무를 법령으로 정하고 있다. 영국에서는 공개된 주식시장에서 거래가 허가된 양도가능한 주식의 발행자, 금융기관, 보험회사 등을 Public Interest Entity로 규정하고 외부감사인 교체와 외부감사인 비감사업무의 금액 제한을 두고 있다. 독일은 Public Interest Entity를 구분하여 규제를 요구하는 유럽연합의 외부감사에 관한 규칙을 국내법으로 반영하였다. 일본에서는 공인회계사법에서 대회사(大會社) 등에 대하여 감사증명업무와 특정한 비감사업무의 동시제공 금지, 계속적 감사의 제한 등 감사인의 독립성 강화를 위한 업무제한 특례를 규정하였다. 감사인의 독립성에 대한 규제가 필요한 경우에 각국은 Public Interest Entity에 집중하여 강행성을 확보하고 있으며 법령으로 규제할 필요성이 낮거나 규제하기 어려운 사항은 자율규제를 활용하고 있다. 국제윤리기준은 독립성이 침해될 수 있는 업무의 수행을 원천적으로 금지하지 않고 안전장치에 의하여 독립성 침해 위협을 수용 가능한 수준으로 감소시켜 업무를 수행할 수 있도록 허용하고 있다. 국내에서도 Public Interest Entity를 구분하여 공인회계사법에서 감사인의 독립성에 대한 규제를 유지강화하되 일반법인은 공인회계사윤리기준에 따라 안전장치를 적용하고 직무를 수행할 수 있도록 허용하여 일반법인이 전문가 서비스의 선택권을 행사하게 하는 것이 필요하다. 구체적인 개선방안으로 Public Interest Entity인 경우 법령에 의하여 첫째, 배우자가 임원 또는 재무관련 업무 책임자인 기업의 감사업무를 법령에 의하여 금지하고, 둘째, 감사인의 특정 비감사업무를 제한하며, 다른 사항은 공인회계사 윤리기준을 적용할 것을 제안한다.

This study compares the laws and regulations of major countries for the independence of auditors, focusing on public interest entities that have interests with the public in order to improve the over-regulation problems of current independence-related laws in respect of auditors performing certification work. The results are as follows. In the United States, only the listed corporations are required by law to maintain the independence of external auditors in the SEC Regulations. In the United Kingdom, issuers, financial institutions, and insurance companies for transferable shares that are permitted to trade in the open stock market are defined as Public Interest Entity, and there is a limit on the external auditor replacement and non-audit services. Germany has incorporated into its domestic law the rules for external audits of the European Union that require regulation by classifying public interest entities. In Japan, the Certified Public Accountant Act stipulates special cases for restricting auditors independence, such as prohibiting the simultaneous provision of audit and specific non-audit services, and limiting continuous audits. When regulations on auditors independence are needed, countries are concentrating on public interest entities to ensure their enforcement, and self-regulations are applied for those difficult to regulate by the laws. The International Ethical Standards allow those non-audit services with proper safeguards to reduce the threat of independence to an acceptable level. In Korea, public interest entities need to be introduced in the Law of Certified Public Accountants to maintain and strengthen the regulation of auditors independence. General entities may allow their auditors to apply safeguards and provide their non-audit services according to the Code of Ethics for Professional Accountants. Specifically, an auditor of public interest entities should not join the audit under the law when the spouse of auditor is the director or employer responsible for financial matters in all entities. Also in accordance with the law, certain non-audit services should not be provided to public interest entities by the auditors. The Code of Ethics for Professional Accountants also should be revised timely in line with the international standards.