가업승계세제의 평가와 입법적 개선방안

The Evaluation of the family business succession system and legislative improvement measures

우리나라 경제의 허리라고 할 수 있는 중소기업의 지속적인 발전과 성장을 뒷받침하는 것은 국가경제정책의 중요한 한 축을 이룬다. 우리나라의 중소기업은 전체 기업의 99.9%를 차지하고 있고, 중소기업이 전체 근로자의 82.2%에 해당하는 근로자의 고용을 책임지고 있는 등 국민경제의 핵심적 존재로 부각되고 있다. 그런데 중소기업 경영자의 고령화가 급속하게 진행됨에 따라 중소기업의 승계문제가 현실적인 문제로 대두되고 있다. 기업승계의 최대 장애요인으로서 상속세 또는 증여세 부담의 과중을 지적하고 있는데, 이와 같은 기업승계에 따른 상속세 또는 증여세의 부담을 줄여주기 위하여 가업상속공제제도와 가업승계에 대한 증여세 과세특례제도를 마련하고 있다. 그러나 가업상속공제제도와 가업승계에 대한 증여세 과세특례제도는 적용요건, 사후관리요건 및 특례의 내용 등이 안고 있는 문제점으로 말미암아 그 이용실적이 매우 저조한 실정이다. 특히 가업상속공제제도와 가업승계에 대한 증여세 과세특례제도는 까다로운 적용요건과 엄격한 사후관리요건으로 인하여 ‘그림의 떡’ 또는 ‘허울 좋은 장식품’으로 전락되어 있다. 따라서 현행 가업승계세제를 다음과 같은 기본방향 아래 전반적으로 재설계하는 것이 바람직할 것으로 보인다. 첫째, 가업승계세제를 단순히 가업승계를 지원하는 세제라는 미시적 관점에서 국민경제적 입장에서 중소기업의 존속 및 발전을 지원하고 고용의 유지 및 창출을 지원하는 세제라는 거시적 관점으로 전환하여야 한다. 가업상속공제의 적용요건에서 요구하고 있는 10년 이상의 가업영위기간과 가업영위기간의 장단에 따라 설정하고 있는 200억원, 300억원 또는 500억원의 한도액에 관한 규정은 개선되어야 한다. 둘째, 기업승계는 상속승계보다는 증여승계가 훨씬 바람직하다. 기업승계의 실효성을 제고하고 경제를 보다 젊고 역동적으로 작동될 수 있도록 하기 위해서는 가업승계세제의 중심을 상속승계보다는 증여승계로 전환하여야 한다. 이에 발맞추어 가업승계세제가 재설계되어야 한다. 셋째, 최근의 세계경제는 기술 및 산업의 발전과 환경변화의 속도가 너무 빨라 기업이 이러한 발전과 변화의 속도를 따라가는 것이 쉽지 않다. 이와 같은 기술 및 산업의 발전과 경영환경의 변화에 탄력적으로 대응할 수 있도록 사후관리요건을 완화하여야 한다.

Support for the continued development and growth of small and medium enterprise (SME), the backbone of the Korean economy, makes up an important axis of national economic policy. SME in Korea are as a core presence in the national economy, making up 99.9% of all companies. At the same time they are responsible for a large part of employment, making up 82.2% of all workers. However, the aging of SME executives is rapidly progressing, and with that the succession issue for SME has emerged as a large problem. The heavy burden of the inheritance tax and gift tax is often pointed out as the largest obstacle to company succession. In order to reduce the burden of such successions due to the inheritance tax and gift tax, a family business inheritance deduction system and special gift tax system for family business successions are provided. However, the family business inheritance deduction system and special gift tax taxation system for family business succession show very low usage due to problems in application requirements, aftercare requirements, and special case content. In particular, due to their stringent requirements and strict follow-up requirements, it can be said that the family business inheritance deduction system and special gift tax taxation system for family business succession are little more than pie in the sky in terms of practical use. As a result, it would seem to be desirable to redesign the current family business succession tax system across the board under the following basic directions. First, the family business succession tax system should move away from the micro taxation perspective that simply supports family business succession, to a macroscopic view that supports the survival and development of SME to maintain and create employment from the standpoint of the national economy. Family business inheritance deduction application requirements that require the family business to have run for 10 or more years, as well as the limits of 20 billion won, 30 billion won or 50 billion won, depending on age of the business, should be improved. Second, when it comes to business succession, gift succession is vastly preferable to inheritance succession. In order to boost the effectiveness of business succession and make the economy younger and allow it to run more dynamically, the center of the family business succession system should be shifted from inheritance succession to gifted succession. The family business succession tax system should be redesigned in line with this. Third, the global economy in recent times shows such rapidity in the development of technology and industry as well as environmental change that it is not easy for businesses to keep pace. Aftercare requirements should be relaxed in order to be able to flexibly respond to such technological and industrial developments and changes in the business environment.