지방자치단체원가계산준칙의 한계 및 유용성 제고 방안

Limitations and Measures for Improving Usefulness of Cost Accounting Standards for Local Government

재정효율성 제고 목적으로 도입한 발생주의 회계와 사업예산제도의 핵심성공요인 중의 하나는 사업원가 산정을 위한 원가기준이다. 원가산정 기준의 부재를 아쉽게 생각해 온 행안부는 원가준칙을 제정하고 2011년부터 시행하기에 이르렀다. 상세한 사업 수준별 순원가 정보를 산정·공시하도록 하는 원가준칙은 지방재정운영보고서의 유용성 제고에 일조할 것이다. 그러나 원가준칙은 인건비 귀속 및 지원부서 간접비를 비롯한 간접비 배분 문제 그리고 총원가 산정상의 아쉬움을 비롯한 몇 가지 한계를 갖는다. 본 연구는 핵심 이슈 등 원가준칙을 개괄적으로 소개하고 성공적 정착을 위한 실행과제를 제시한다. 재정효율성 제고를 달성하기 위해 바람직한 실행과제 및 제안은 (i) 기관장의 리더십 발휘 및 구성원 대상 교육 및 훈련, (ii) 사업예산체계 보완을 통한 예결산 연계 및 피드백 강화, (iii) 총원가산정의 단계적 확산 (iv) 관리회계적 활용 강조, (v) 성과보고 방식의 개선: 성과관리를 위한 사업별 원가정보의 공시, (vi) 원가정보 활용 성공사례의 개발 및 ABC 개념의 적용 확대 등으로 요약할 수 있다. 원가준칙의 단계적 보완 및 유용성 제고를 위한 후속 연구 또한 권장된다.

In an aim to enhancing budget efficiency. Korean (central and local) government introduced program budget as well as accrual accounting(including double entry booking system). For the successful implementation of program budget, not only organization structure of program but also calculation of cost of programs(and/or related activities) is critical. Realizing the importance of cost accounting standards(hereafter, cost standards) for the calculation of programs, Korean local government prepared and finalized the cost standards to be effective from 2011. New cost standards will contribute to the enhancement of budget efficiency since more detailed cost information about program will be disclosed and allow various users with information they need for efficient use of limited resource . However, still there are many weakness and limitations which may reduce the potential usefulness of cost standards. Considering that most of local government officers (and parliament members) don t have basic knowledge of cost concepts(e.g., direct vs indirect cost, full cost etc). and costing techniques(e.g., ABC), it is imperative to provide adequate training and education for all potential users of cost information. Major weaknesses of new cost standards can be summarized as below; First, indirect cost allocation is done with limited version. Second, some of the costs which may need to be included in full cost is omitted considering limited experience of using cost information. Third, cost information application for the managerial accounting purposes are limited to avoid early stage confusion. Like budget system, cost system are not created and established overnight, but have to be evolved gradually through distinct stages. In this regards, not only the support from all layers in organization (including top management s commitment) but also relevent education and training are required so that probable resistance from civil officers against new cost accounting systems be minimized.