K사의 회계부정과 H회계법인의 부실감사 사례 분석

The Case Study on the Accounting Fraud of Company K and Audit Failure of Audit Firm H

[연구목적] 본 연구는 기업의 회계부정에 대한 외부감사인의 묵인 혹은 방조로 인한 부실감사를 제시한 사례연구이다. 본 연구의 사례를 살펴보면서, 최근 외감법 개정에 따라 새로이 시행될 예정에 있는 여러 회계제도(주기적 지정제, 상장회사 감사인 등록제도 등)의 실효성 제고를 위해 필요한 것은 무엇이 있을지 생각해 본다. [연구방법] 외부감사시장에서 급속한 성장을 통해 중견회계법인으로 주목을 받았던 H회계법인이 K사에 대한 부실감사 문제로 영업정지 조치(2009.9월)를 받고 해산된 사례를 알아보고, 회계부정과 부실감사의 배경과 과정, 그리고 외부감사인이 갖추어야 할 품질관리체계의 중요성에 대해 살펴본다. [연구결과] 외부감사인은 회사가 제공하는 재무제표의 신뢰성을 확보하는데 있어 자본시장에서 핵심적인 역할을 담당하고 있으며, 외부감사인이 품질관리체계를 제대로 갖추지 못했을 때에는 감사실패로 귀결될 가능성이 높다. 자본시장이 요구하는 높은 품질의 감사서비스 제공을 위해서는 외부감사인 스스로 품질관리체계를 갖춤으로써 감사위험을 낮추기 위한 노력이 필수적이다. [연구의 시사점] 현재 외감법 개정으로 회계산업 발전을 위한 다수의 제도들이 시행을 앞두고 있으며, 이러한 제도들이 좋은 제도로써 자리매김하기 위해서는 시행 이후에 그 효과성을 입증해 줄 수 있는 다양한 연구들이 뒷받침되어야 할 것이다.

[Purpose] This study provides the case of audit failure due to external auditor’s acquiescence and connivance on accounting fraud. The purpose is to consider what is needed to improve the effectiveness of the various accounting regulation, which will be implemented due to the amendment of the external auditing law. [Methodology] By analyzing the case where H accounting firm, which had been attracting attention as a medium－sized accounting firm through rapid growth in the external audit market, was dismissed due to the audit failure on Company K (Sep, 2009). Also, this study is going to investigate the background and the process of the audit failure as well as the importance of the quality control system that external auditors should have. [Findings] External auditors play a key role in the capital markets in securing the reliability of the financial statements. If the external auditors do not have the appropriate quality control system, the audit is highly likely to fail. To provide high－quality auditing services required by the capital market, efforts are required to reduce the audit risk by implementing the quality control system. [Implications] As a result of the amendment of the external auditing law, many regulations for the development of the accounting industry are in the process of being implemented. To establish them as a fine regulation, various researches evaluating the effectiveness of regulations should be conducted.