감리지적이 조세회피에 미치는 영향

The Effect of Supervisory Commented Firms on Tax Avoidance

[연구목적] 본 연구는 2006년부터 2016년까지 유가증권시장과 코스닥시장에 상장된 비금융기업 중 감리지적기업을 대상으로 감리지적이 조세회피에 대해 미치는 영향을 실증적으로 분석하고자 한다. [연구방법] 조세회피를 종속변수로 감리지적여부를 주요 검증변수로 하여 다중회귀분석을 이용하였고, 조세회피 대용치로 Desai and Dharmapala(2006)의 방법을 이용하여 보고이익의 차이 구성요소 중 발생액을 통한 조정 부분을 분리한 후의 잔차항을 조세회피추정치로 이용하였다. [연구결과] 분석 결과, 감리지적기업의 조세회피가 그렇지 않은 기업에 비해 증가하지 않는 것으로 나타났다. 이것은 보다 큰 재무보고이익과 세무보고이익의 차이는 외부감사인이 위험을 인지함으로써 보다 큰 감사시간을 투입하거나 국세청을 포함한 감독당국의 조사를 수반할 가능성이 높을 수 있기 때문에 감리지적기업의 경영자는 외부에 자의적인 회계부정을 은폐하기 위해 재무보고이익과 세무보고이익을 일치시키고, 이익조정으로 상향조정된 이익에 대해 기꺼이 세금을 납부하기 때문으로 해석된다(Badertscher et al. 2006；Erickson et al. 2004；김영철외 공동연구 2012). 또한 재무보고이익은 증가시키고 반대로 세무보고이익은 감소시키는 세무조정은 상대적으로 복잡하고 어려우므로 통상 규모가 작고, 일반적으로 재무구조가 취약한 감리지적기업의 조세전문 인력부족에 기인할 수도 있다. [연구의 시사점] 본 연구는 이익조정으로 인한 감리지적이 기업의 세금의 추가적인 현금유출로 기업의 재무상황을 더욱 더 악화시킬 수 있는 악순환의 시발점을 제공할 수 있다는 것을 검증하였다는 점에서 실무적으로 중요한 의미를 지닌다고 할 수 있다.

[Purpose] The purpose of this study is to analyze empirically the effects of tax avoidance on audited intellectual firms among non financial companies with December fiscal year listed in Korean Stock Exchange over 2006 to 2016. [Methodology] We used multiple accounting analyzes with the tax avoidance as the dependent variable and the census point as the main verification variable. As a substitute for tax avoidance, Desai and Dharmapala(2006) used the residuals after separating the adjustment part through the accrual among the components of the difference in reported earnings as the tax avoidance estimates. [Findings] As a result of the analysis, supervision intellectuals did not show any significant relation with tax avoidance. This suggests that the accounting profits and the tax profits are in accord with each other because the management of the supervisory firm willingly bear the tax on the increased accounting profits of the corporation to conceal arbitrary profit adjustments. It is consistent with the results of Erickson et al.(2004) and Badertscher et al.(2006). [Implications] In this paper, we propose a new accounting regime, which is based on the assumption that a firm’s control over earnings control can lead to further deterioration of a company’s financial situation Provides a vicious circle. It is hoped that this research will help to prevent institutional fraud and to improve the efficiency of the supervision system through the influence of supervisory intellectual firms on tax avoidance.