미국회계제도의 발전과정을 통해 본 향후 변화전망

The Development and Prospective of American Accounting Institution

일반적으로 회계제도란 회계시스템을 구성하는 인적, 물적인 요소들의 목표지향성 자체를 규정하는 일반적 규제원리이며 동시에 회계인 한 사람 한 사람의 회계행위를 통일성 있게 조직화시키는 일반적 원리를 말한다. 회계행위를 규제하는 원리로서의 회계제도는 법률, 규정, 기준, 지침, 관습 등의 형태로 나타난다. 이런 회계제도의 맥락에서 본 연구는 환경적 변화에 따른 미국 회계제도의 발전과정을 지식적 관점(intellectual view－point)에서 고찰하였다. 미국의 회계제도를 제정하는 기관들은 자본시장의 성장과 붕괴의 과정 들을 거치면서 기업회계의 중요성을 인식하고 기업중심의 회계제도를 제정하고 재정립해왔다. 기업자체의 자율성을 최대화 시키고, 최소의 관리 감독체제를 지향하며 기업중심 회계제도를 재정비 하고 발전시켜 왔지만 미국의 회계기준 설정기구는 엔론사태 등 연이은 회계부정으로 회계정보 및 자본시장에 대한 신뢰성이 추락하게 되자 샤베인스－옥슬리법(Sarbanes－Oxley Act) 제정 등을 통해 기본 규정 중심 회계에서 포괄적으로 원칙 중심 회계를 따르게 되었고, 규정 안에서 기업 자체적으로 진행하던 감독기능을 정부 산하의 감독체제로 전환하여 회계정보의 투명성을 높이려는 노력을 하였다. 특히, 국제회계기준위원회(IASB)와 협력을 통해 세계적으로 통용되는 하나의 고품질 회계기준을 만들기 위해 각자의 기준을 부분적으로 상호 합치시키기로 협의하였지만 이해관계의 대립 등으로 합치 작업에는 상당한 시간이 소요될 것으로 예상된다. 향후 상당기간동안 미국기업회계기준과 국제회계기준이 국제사회에서 병행되어 통용될 것으로 판단된다. 따라서 국제회계기준 뿐만 아니라 미국 기업회계기준의 변동과 그에 따른 영향 등에 대해서도 지속적인 관심과 연구가 이루어져야 할 것이다.

Accounting institution means the general regulative principles which define goal－orientation itself of a human and material elements of accounting system, at the same time, it means general principles that systemize accounting activities of each accountant professions generally. The accounting institution, as control accounting activities, is comprised in the form of laws, regulations, standards, guidelines, and customs. In this accounting institution context, this study examine the development process of American Accounting System on the intellectual view－point of history. The institutions that develop accounting standards, realized the importance of business accounting through the growths and collapses of capital market, and have made and re－established enterprise centered accounting system. in United State of America. They developed and re－established business centered accounting system to maximize autonomy of enterprise and minimize control and supervisory function. However, the trust of capital market and accounting information are collapsed by series of accounting scandals as Enron, Worldcom. In this regard, they changed their strategy from basic rule based standards to comprehensive principles based standards and enact Sarbanes－Oxley Act. Also, they try to improve transparency in accounting information by tighten the supervisory function from self regulating system to government－affiliated control system. In particular, through cooperation with IASB(International Accounting Standard Board), both side reach an agreement to make one high quality accounting standards which can be used throughout the world, But it will take time to make united one standards due to the conflict of interests. For the foreseeable future, American Accounting Standards and International Accounting Standards will be used together in international society, so we need to study and analyze the changes and effects of American Accounting Standards continuously.