The Effect of IFRS for Small and Medium Enterprises in Mongolia

본 논문은 몽골 중소기업을 대상으로 몽골의 중소기업에 대한 국제회계기준(IFRS)의 효과를 분석하는데 있다. 중소기업의 IFRS 도입이 몽골에서 회계보고서의 품질개선을 주도하는지의 여부를 검토하기 위해 회계정보의 질적 특성(충실한 표현, 비교가능성, 적시성, 이해가능성과 목적적합성)을 적용하였다. 분석결과, 중소기업에서 IFRS는 부정적이고 부담스럽다는 의견이 가장 높은 비율을 차지하였고, IFRS를 도입하면서 교육의 어려움과 비용부담이 크다는 것이 높게 나타났다. 이러한 결과는 중소기업을 위한 IFRS는 비용이 많이 소요되고 교육을 통해 회계사의 실제욕구를 만족시킬 수 없다는 결과와 일치한다(Bolormaa B, 2014). 중소기업에 대한 재무보고서의 질적 특성(이해가능성, 적시성, 충실한 표현과 목적적합성)은 평균이하로 나타났는데 이는 재무보고의 품질이 낮다는 연구(ROSC, 2008)와 일치한다. 또한, IFRS을 채택한 중소기업과 채택하지 않은 중소기업 간의 이해가능성, 비교가능성, 적시성, 목적적합성은 통계적으로 유의적인 차이가 나타났으나, 충실한 표현은 유의적인 차이는 없었다. 따라서 이러한 결과는 중소기업의 IFRS 도입은 재무제표의 품질을 향상시킨다는 것을 시사하고 있다.

This study assesses that the effect of International Financial Reporting Standards (IFRS) in Mongolia in the reaction of the respondents of small and medium enterprises (SMEs). The study applied to qualitative characteristics of accounting information；faithful representation, comparability, timeliness, understandability and value relevance to find out whether the adoption of IFRS has led to improvements in accounting reports quality of enterprises in Mongolia. The feelings that IFRS that are bad and stressful are highest percentage between respondents. Our result is consistent with IFRS for SMEs are more costly and any training can’t meet real needs of accountants (Bolormaa B, 2014). The outcome for the qualitative characteristics： understandability, timeliness, faithful representation and relevance shows less average results that are related to the low quality of financial reporting for entities (ROSC, 2008). Also the results show that the mean difference between enterprises adopted IFRS for SMEs and not adopted is significantly for understandability, comparability, timeliness, and relevance and insignificantly for faithful representation for the entities. At last the result shows that IFRS adoption improves the quality financial statement which is consistent with the “benefits of IFRS adoption”.