「사학기관 재무·회계 규칙에 대한 특례규칙」의 개정이 사립대학의 회계처리에 미치는 영향

Influence of the Amendment of 「Special Regulations for Finance·Accounting Regulations of Private School」 on the Private University Accounting : with Emphasis on C University

본 연구는 합리적인 등록금 산정근거의 산출을 위해 최근 개정된 「사학기관 재무·회계 규칙에 대한 특례규칙」이 재무제표에 미치는 영향을 C대학의 사례를 중심으로 연구하고자 하였다. 2009학년도까지 통합되어 있던 사립대학의 회계는 2010학년도에 등록금회계와 기금회계로, 2014학년도에 등록금회계와 비등록금회계로 구분되었다. 연구 결과, 자금계산서에서는 등록금회계의 예·결산 규모가 컸다. 등록금수입은 거의 증가하지 않았으며, 기금의 순적립액과 이월금은 점차 감소하였다. 이것은 C대학이 등록금절벽(tuition fees cliff)에 부딪혀 재정위기를 겪고 있음을 보여주었다. 대차대조표에서는 등록금회계의 자산규모가 컸다. 2010학년도에는 감가상각이 도입되어 자산총계는 감소하였으며, 유형자산 증가분을 출연기본금으로 인식하는 불합리한 회계처리는 중단되었다. 특정기금은 사용제한 여부에 따라 대부분 임의기금으로 재분류되었으며, 그 가운데 적립이 허용된 건축기금이 가장 컸다. 운영계산서에서는 등록금회계의 규모가 컸다. 2010학년도에는 감가상각비의 계상으로 관리운영비가 크게 증가하였다. 그리고 당기운영차액은 기금의 순적립액이 감소함에 따라 점차 증가하였다. 종합하면 「사학기관 재무·회계 규칙에 대한 특례규칙」의 개정으로 사립대학의 예·결산 내역이 투명하고 명확해졌으며, 등록금 산정근거에 대한 보다 합리적인 이해와 분석이 가능해졌다는 것이다.

This study examines influence of recently revised 「Special Regulations for Finance·Accounting Regulations of Private School」 on the financial statements with emphasis on C University. The result of this study shows that in the case of the fund statement, the budget and the balance account of tuition accounting are greater. There is nearly any meaningful income increase in tuition. Moreover, the net amount of reserve and the balance carried over of fund show gradual decrease. This result proves that C university hits the tuition fee cliff and is suffering from a financial crisis. In the study on the balance sheet, the asset of the tuition accounting is greater. Since depreciation was introduced in the 2010 school year, the amount of gross asset decreased, and the irrational accounting system, which had made to consider the tangible asset increase as the endowment, was suspended. The specific fund had been reclassified as the voluntary fund depending on any usage restrictions, in which the construction fund turned to be greater since it was permitted to accumulate. According to the study on the operating sheet, the amount of the tuition accounting is greater. Through the introduction of depreciation in 2010, the management and operation expenses increased significantly. The difference of the operational fund during the term increased gradually with decreasing net reserve amount. In conclusion, this investigation into the influence of 「Special Regulations for Finance·Accounting Regulations of Private School」 with emphasis on C University shows that the amended regulations have contributed to gain the transparency and clarity of the budget and the balance account.