근로장려세제의 개선방안에 관한 연구

A Study on the Improvement of the Korea’s Earned Income Tax Credit

근로장려세제는 소득이 일정 금액 미만인 사람들에게 가구별 소득 수준에 따라 산정된 근로장려금을 세금 환급형태로 지급하는 제도이다. 근로장려세제의 목적은 저소득층의 근로를 유인하고 실질 소득을 지원하기 위한 근로연계형 소득지원 제도이다. 본 연구에서는 근로장려세제와 우리나라 제도의 모델이 되는 미국의 EITC제도를 비교하여 살펴본 후, 근로장려세제를 시행한 지난 4년간 결과를 분석하여 제도상, 운용상의 문제점을 도출하고 개선방안을 제시하고자 하였다. 근로장려세제의 개선방안은 다음과 같다. 첫째, 근로장려세제의 대상자에 직계존비속으로부터 지급받는 소득은 제외하고 있으나 4대 사회보험 요율이 높은 현실을 감안하여 생계를 달리하는 직계존비속으로부터 지급 받는 소득자는 대상자에 포함하여야 할 것이다. 둘째, 근로장려금의 요건을 판단함에 있어 복잡한 소득 계산 범위를 단순화 하여야 할 것이다. 셋째, 근로장려금의 최저 지급액을 일용근로자의 소득세 비과세 수준 정도로 인상하여야 할 것이며, 근로장려금의 산정 기준을 물가와 연동하여 제정할 필요가 있다. 넷째, 신청주의 방식을 부과방식을 원칙으로 하고 선택적 신청주의로 보완 할 필요가 있다. 다섯째, 부정수급자 및 환수자가 발생하기 전에 국세청의 철저한 검증이 선행되어야 할 것이다. 마지막으로 영세 자영업자의 소득파악률 제고를 위해 4대 사회보험의 면세점을 상향하고 관련 신고 절차를 간소화 시켜야 할 것이다. 본 연구는 실제 근로장려세제 신고 업무를 대행하면서 살펴본 저소득 영세자영업자 및 근로자의 입장에서 현실적인 문제점에 대한 개선방안을 제안하였다는 공헌점이 있다. 근로장려세제는 근로촉진에 대한 유인이 있어 앞으로 더욱 확대 발전 될 것이다. 특히, 저소득층에 대한 소득파악에 대한 관심과 연구는 근로장려세제의 성패를 좌우할 중요한 사안이 될 것이다.

Korea’s Earned Income Tax Credit(hereinafter, ‘Korea’s EITC’) is the one, in which labor incentives that are calculated according to income level by a household are paid to those whose income is less than a certain amount in the form of tax credit, aiming for labor－connected income support for inducing the labor from the low－income bracket and making up for real income. In this study intended to draw the institutional, operational problems by analyzing the last 4years enforcement results of the Korea’s EITC and to suggest the improvements after taking a comparative look at Korea’s EITC and the US EITC system, which becomes the model of our system. Improvements of the Korea’s EITC are as follows：First, based on the present system, the income paid by the Korea’s EITC recipient’s lineal ascendant & descendant is excluded, but the income earner paid by the earner s lineal ascendant & descendant, who lead their livelihood independently of the Korea’s EITC recipient, should be included in the system in light of the reality of high premium rate of the 4 major social insurances. Second, in judging the requirement of Korea’s EITC, it’s necessary to simplify the complicated income calculation scope. Third, it’s necessary to increase the minimum payment of Korea’s EITC up to the level of a day laborer’s tax－free income tax, and it’s necessary to enact the estimation standard of Korea’s EITC by interlocking with prices. Fourth, it’s also necessary to change the current application－based principle method to the imposition－based principle method, and to make up for this method with the selective application principle. Fifth, it’s imperative that the National Tax Service’s thorough verification should be preceded before the occurrence of fraudulent recipients and getters of redemption. Lastly, it’s necessary to make an upward adjustment of the tax exemption point of the 4 major social insurance in an effort to increase the income grasp rate of a small－scale self－employed businessman, and to simplify its related report procedure. In this study has a contributory point in proposing the improvements of realistic problems from the position of a low income small－scale self－employed business owner & a laborer whom this study observed while doing agency business of actual Korea’s EITC reports.