지속가능경영을 위한 방산제조원가 산정시 물질흐름 원가계산 적용방안에 관한 연구

The Application of Material Flow Cost Accounting in Defense Manufacturing Costs for Sustainable Management

방위산업분야는 무기체계를 제조하는 과정에서 민간 분야에 비해 공정간 폐기물 발생량이 많다. 공정간 폐기물은 주로 기계가공과정이나 화학가공가정에서 발생하는데 무기제조과정의 대부분 기계가공과정과 화학가공과정으로 이루어져 있기 때문이다. 환경규제가 점차 강화됨에 따라 방위산업체는 폐기물관리 및 폐기물 관련 원가를 관리할 필요가 있다. 이에 따라 본 연구는 제조원가 관점에서 방위산업체의 폐기물관리 및 원가관리 수단으로 물질흐름 원가계산을 방산원가에 적용시키고자 한다. 물질흐름 원가계산은 제품의 제조과정 중 원재료가 제품과 폐기물로 나누어지는 시점을 분석하고 그 흐름을 파악함으로써 폐기물에 대한 원가를 정확하게 산정하고 측정하는 환경관리 회계기법이다. 본 연구는 방위제조원가 산정시 물질흐름 원가계산을 적용하여 공정 중 발생하는 폐기물을 회계수치로 나타냄으로써 경영자에게 공정개선에 대한 동기를 부여하고자 한다. 본 연구의 공헌점은 다음과 같다 . 환경관리 회계기법 중 하나인 물질흐름 원가계산을 제시함으로써 환경관리 회계분야의 학술연구를 활성화 시키고 제조원가명세서의 재료비 및 경비에 포함된 환경비용 요소를 명시화함으로써 경영자에게 환경경영개선 노력의 기초자료를 제공하고자 한다. 다만 본 연구는 물질흐름 원가계산을 방산업체에 적용하는 최초의 연구이기는 하나 보안사항으로 인하여 실제자료를 이용하지 못하고 가상의 수치를 이용하였다는 한계점이 있다.

This research studies whether defense industry pursue environment-friendly management following international green management. As strengthening environment control, the needs of scarp management and cost management is also growing not only in the commercial industry but also in the defense industry. The range of environment control expands from manufactured goods to process of production. In the defense industry, scarp amount is relatively large than that in the commercial industry, because the processes of machining and chemical finish generate scarps, and manufacturing weapon mostly includes these processes. Therefore, this research applies Material Flow Cost Accounting to defense industry so as to use the method of cost management by controlling scarp. Material Flow Cost Accounting analyzes and figures out separation reference point between manufactured goods and scarps in-process, and monetizes scarps as one of manufacturing cost. This paper contributes in the accounting research by introducing Material Flow Cost Accounting as one of environment managerial accounting method. Also, we suggest application method using defense manufacturing cost, and preliminary data including specific environment expense in material cost and overhead cost. However, this research has limitations since we use imaginary data in place of actual data for security reasons. we expect that it will be more sophisticated if actual data is analyzed.