지방자치단체 발생기준·복식회계 재무보고서의 재무분석지표 특성 분석

A Characteristic Analysis of the Financial Indicator Ratios in Local Governments Accounting Reporting Based on Double-Entry and Accrual Basis

2007년부터 지방자치단체는 기업형 회계방식인 발생기준·복식부기 회계제도가 도입 시행되고 있으나 당초 의도와 달리 조기에 정착되지 못하고 활용도 잘 되지 못하여 그 회계정보의 유용성에도 회의적인 시각이 있다. 그리고 기업을 대상으로 한 재무비율의 특성에 관한 연구는 많이 이뤄졌으나, 비영리단체인 지방자치단체 재무보고서의 재무비율의 특성을 검증한 연구는 아직 미미하다. 발생기준·복식부기 회계정보로부터 산출된 재무분석지표의 유용성의 실증적 연구나 검증에 앞서서 재무분석지표의 통계적 기초 특성을 이해하는 것이 우선 필요하다. 따라서 본 연구는 전국 246개 지방자치단체 재무보고서의 재무분석지표 자료를 바탕으로 29개 재무분석지표들이 이지방자치단체 유형에 따라 어떠한 특성과 차이가 있는지를 분산분석(ANOVA)및 비모수 통계기법인 Kruskal-Wallis H 통해 분석해 봄으로써 지방자치단체의 발생기준·복식회계 재무보고서의 재무분석지표와 관련한 연구를 수행할 때 방법론적 측면에서의 기초연구로 그 의미를 찾고자 한다. 분석결과, 첫째 대부분 모든 재무분석지표들은 정규분포를 이루지 않고, 분산도 동질하지 않으며, 둘째, 지방자치단체의 유형에 따라서 재정상태보고서에 기초한 재무분석지표 및 재정운영보고서에 기초한 재무분석지표, 그리고 회계책임에 관한 재무분석지표들은 지방자치단체 유형에 따라 유의한 차이를 보일 것이라는 가설은 모두 채택되었다. 따라서 각 지방자치단체의 재무비율을 분석을 통한 지방재정운영의 성과측정 시에는 재무분석지표의 비정규분포성과 지방자치단체의 유형을 고려한 분석이 필요함을 시사한다.

Even though the accrual and double-entry accounting system in local government has been adopted in 2007, some are still skeptical about the usefulness of the local government accounting information system. Many studies have been done on accounting ratios information of companies and they showed that accounting ratio information of companies are useful indicators of a firm s performance and financial situation. However, until recently, there have been few studies exploring the accounting information based on the accrual and double-entry local government accounting reporting. It is important to understand a basic characteristic of the financial indicator ratios based on the accrual and double-entry financial reporting for the future empirical studies on local government accounting information. The purpose of the study is to ascertains whether there are any significant differences in the level of financial indicator ratios of local governments that are categorized according to their forms of local government. To achieve this goal, analysis of variance(ANOVA)and nonparametric Kruskal-Wallis H test were performed on 29 financial indicators from 246 local governments nationwide based on a closing accounting data of 2008 fiscal year. The results showed that all ratios were not normally distributed. More normality has been achieved after classifying the form of government. In addition, the study found evidence that financial indicator ratios differ across different type of local governments.