계속기업 강조사항과 회계정보 적시성과의 관계

[연구목적] 본 연구의 목적은 적정의견을 받은 기업을 대상으로 강조사항에 계속기업으로서 의 존속능력에 대한 불확실성 기재 여부와 회계정보 지연과의 관계를 살펴보는 것이다. [연구방법] 계속기업으로서의 존속능력에 중대한 불확실성이 존재한다는 것은 기업이 파산에 이를 가능성이 존재함을 의미한다. 이처럼 계속기업으로서의 존속능력을 판단하는 것은 감사인에게도 매우 어렵고 힘든 작업이므로 감사에 보다 많은 시간이 투입될 것이다. 이는 감사보고의 지연과 감사보고시차의 증가로 나타날 것이다. 한편, 감사인의 규모에 따라 동일한 회계원칙을 적용함에 있어 보수적인 정도가 다를 수 있는데 계속기업 강조사항의 기재여부에 따른 감사보고시차의 차이가 감사인의 규모에 따라 달라지는지 분석하였다. [연구결과] 계속기업 강조사항을 보고한 기업은 그렇지 않은 기업에 비해 감사보고시차는 길어지는 것으로 나타났으며 회계정보의 적시성은 낮게 나타났다. 이는 감사위험이 상대적으로 높은 상황에서 감사인이 더 많은 감사노력을 투입한 것으로 해석된다. 또한 대형회계법인에게 감사를 받은 기업은 계속기업 강조사항이 기재될 경우 감사보고의 지연이 나타났으나, 비대형회계법인의 경우 계속기업 강조사항의 기재여부가 감사보고시차에 유의한 영향을 미치지 않는다는 결과를 확인할 수 있었다. [연구의 시사점] 본 연구의 공헌점으로는 계속기업 강조사항에 대한 정보이용자의 주의를 환기시키고 있다는 점에 있다. 즉, 강조사항에 계속기업과 같은 의견이 포함되었다는 의미는 감사인이 해당 기업에 위험이 존재하고 있음을 정보이용자에게 보내는 신호(signal)이기 때문에 외부정보이용자들은 감사의견과 함께 강조사항에 주의를 기울여야 할 필요가 있다. 아울러 감사보고시차에 영향을 주는 요인에 추가적으로 계속기업 특기사항이 고려될 수 있다는 결과를 보임으로써 후속 연구에 활용될 수 있을 것이다.