한국회계학 교과과정 발전을 위한 연구

Accounting for Merchandising Business

본 연구는 21세기 IFRS시대의 사회적 요구에 부합하는 회계전문인력 양성을 위해 한국 회계학교육 변화를 견인할 한국의 회계학과 교과과정의 교육학적 이론발전에 기여하고자 한다. 한국은 2011년에 국제회계기준을 채택함에 따라 기업이 필요로하는 회계전문인력 양성을 위한 회계학교육이 변화해야 한다는 주장과 연구가 늘어나고 있다. 한국의 회계학교육의 변화를 위해 최영찬과 다수(2015)에서 “미국의 회계학교육 변화는 오랜 시간을 두고 시대적 요구에 부응하도록 진화해오고 있으며 그 변화는 오랜 시간을 두고 노력한 연구결과를 통해 정립된 이론적토대(Theoretical Framework)에 바탕을 두고 변화해왔음을 볼 수 있다”고 지적하고 그 이론적토대는 다섯 가지의 속성으로 구성되어있음을 소개한 바 있다. 본 연구는 한국의 회계학교육 발전을 위해 앞에서 언급한 그 다섯 가지 속성 중에서 첫 번째 속성인 범위(Scope)의 관점에서 한국의 회계학과 교과과정의 변화나 수정의 필요성을 현재 대학들이 사용하고 있는 이론교과서에서 발견하고 그 수정방안을 제시하려 했다. 본 연구는 현재 사용되고 있는 일부 이론교과서 교과과정에서 IFRS와 GAAP의 이론과 상이하게 구성된 한국의 상품매매업회계에 대해서 상품매매업회계를 위한 계층적 분포(Hierarchical Order)의 소개를 통해 세 가지 과정별로 설명을 시도했다. 이 계층별분포 분석은 어느 교과서에서도 시도되지 않은 상품매매업회계에 대한 새로운 교수기법(Pedagogical Technique)의 하나로서 회계학에 입문하는 초급반 학생들의 이해력 제고에 크게 기여할 것으로 기대한다. 본 연구는 첫째, GAAP과 IFRS와 다르게 설명하거나 일부 이론적 오류를 구체적으로 분석하여 상품매매업회계의 정통모델을 제시하고 둘째, 잘못 사용되고 있는 상품매매업회계에 대한 용어의 분석을 통해 상품매매업회계의 정의를 재정립하고 셋째, 상품매매업의 중요 주제별 견본거래를 제시한 정통모델을 통한 구제적인 실무적 예시를 통해 학생들의 이해를 증진시킴으로써 21세기 국제회계시대에 부응하는 회계전문인력을 양성할 수 있는 한국의 회계학과 교과과정 발전에 기여할 것으로 기대한다.

This paper tries to shed lights on the pedagogical theory development for the Korean accouting curricurum to help produce the competent accounting professionals to facilitate the need of the 21st centrury IFRS era. Since Korea adopted the IFRS in 2011, there have been many calls and argument for the change of Korea’ accounting education system to produce the competent accounting professionals. For Korea’s Accounring Education change effort, Y. Choi et al.(2015) introduced the USA’s accounting education reform efforts which have been evolved for decades in response to the need of the society and its change has been made based on a theoretical framework derived from the result of several decades’ reseach. The theoretical framework has five characteristics. This paper attemts to provide some suggestions to correct some descrepancy of accounting theories used in the theory textbooks used in Korea to lead to the curriculum change which is the first characteristic, the scope of the theoretical Framework. This paper provided a pedagogical framework with three different hierarchical orders to explain a theoretical discrepancy of merchandising busines from IFRS and GAAP. This hierarchical order approach for accounting for merchandising business is the first pedagogical technique so that it is expected to help new accounting students better understand the accounting theory. This paper, first, specifically analyzed the theoretical discrepancy departed from GAAP and IFRS and even one significant theoretical error about accounting for merchandising business then provided the correct accounting model for accounting for merchandising business. Secondly, this paper suggested some accounting terminologies for an awkward expression of merchandising business used in Korea for a better accounting definition. Finally, this paper provided an in-depth demonstration of accounting transactions of merchandising business to help beginning accounting students better understand the theory of accounting for merchandising business. This paper expects to contribute to a better accounting curriculum development in Korea’s accounting education to facilitate the need for the IFRS era.