지역농협 합병회계의 개선방안

Some Improvements of the Consolidation Accounting in Local Agricultural Cooperatives

본 연구는 지역농협의 합병을 통한 규모의 경제 실현을 위하여 지역농협의 합병회계에 대하여 실제 합병사례를 분석하여 그 문제점을 도출하고 개선방안을 제시하는데 목적이 있다. 이를 위하여 경남지역에 소재하는 지역농협 중 실제 지분pooling법과 매수법을 적용하여 합병한 사례를 분석하고 몇 가지 개선방안을 제시하였다. ① 재산실사결과 순자산가치의 평가액이 합병결산에 정확히 반영되지 못하는 결과를 초래하고 있으므로 합병결산일을 재산실사기준일로 명확히 규정하여야 하며, ② 합병되는 조합원 몫이 공정하게 처리되도록 자본잉여금은 조합원별 납입출자금 구성비율에 의하고 이익잉여금은 조합원별 회전출자금 또는 사업준비금 구성비율에 의하여야 한다. ③ 합병 시 사업용 자산을 현실에 적합하도록 자산재평가를 실시하여야 하며, ④ 농협의 자산 중 가장 큰 비중을 차지하는 대출금, 채권 등의 평가는 독립된 외부전문가에 의한 공정한 평가를 제도화하여야 한다, ⑤ 기업합병회계와는 달리 지역농협의 합병에서는 조합원의 지분이 공평하게 반영되도록 합병비율을 적용해야 한다.

This study is to survey the consolidation accounting(pooling of interest method, purchase method) of local Agricultural Cooperatives(LACs) to find out whether consolidation accounting rules applied to LACs are consistent to the consolidation accounting of companies such as accounting processes before and after acquiring companies, and to analyze related problems and their desirable solutions. Based on the results of this survey, the followings are proposed as ways to improve the consolidation accounting of LACs. First, it is necessary to secure the reliability and transparency of accounting by precisely regulating the accounting date of a consolidation as the date of the field survey of asset revaluation. Second, capital surplus and retained earnings should be allocated depending on the ratio of contribution in capital configuration and the ratio of turnover capital or business reserve, respectively. Third, the business assets of LACs should be revalued to appropriate to their actual status. Fourth, assets such as loans and credits are appropriated by independent audit or CPA. Fifth, the equity of cooperative members is dealt with unfairly because of not applying consolidation ratios. Consolidation ratios should be determined by the appraisal value of a union, and the net asset base evaluation seems to be an appropriated method.