사립대학 외부감사인의 산업전문성과 감사보수 및 감사시간의 관계

Analysis of Industry Specialization, Audit Fee and Audit Hour of Private University External Auditors

본 연구는 외부감사 대상의 확대 및 외부회계 감리제도의 도입 이후, 사립대학 감사시장에서 감사인의 산업전문성 존재 여부와 감사보수 및 감사시간의 관계를 조사하는 것을 목적으로 한다. 본 연구는 사립대학 외부감사 범위 확대가 실질적으로 적용된 2015년부터 2020년까지, 감사보수및 감사시간을 입수가능한 1,761개 연도-사립대학 표본을 대상으로 산업전문성에 따른 감사보수 및감사시간의 관련성을 분석하였다. 사립대학의 감사인의 산업전문성과 감사보수 및 감사시간의 관계를 살펴본 후, 산업전문성이 존재한다면 감사인들 사이에서 감사보수 및 감사시간의 차이에 대하여 분석하였다. 분석결과 산업전문성을 시장점유율 1위(MS1)와 시장점유율 1위 및 2위(MS12)로 정의한 경우, 시장점유율 1위 및 2위(MS12)의 감사인이 감사보수의 프리미엄을 받는 것으로 나타났다. 시장점유율 1 위(MS1)만을 산업전문성으로 정의한 경우는 감사보수의 프리미엄이 나타나지 않았다. 반면 감사시간의 경우, 시장점유율 1위(MS1)의 산업전문 감사인이 더 많은 감사시간을 투입하는 것으로 나타났다. 이는 산업전문성이 있는 감사인 간에도 감사보수 프리미엄이 차이가 나타날 가능성을 시사한다. 즉, 산업전문성이 있는 감사인이 더 많은 감사시간을 투입하므로 시간당 감사보수 할인이 나타날 수 있음을 보여주고 있다. 본 연구는 비영리기관인 사립대학의 외부감사인 산업전문성과 감사보수 및 감사시간의 관계를 분석한 점에서 기존 연구와의 차별성이 있다. 영리기업에 대한 다수의 선행연구와 달리, 비영리기관과 사립대학에 대한 연구는 그 규모에 비해 활발하지 않다. 따라서 비영리기관인 사립대학의 산업전문성과감사보수 및 감사시간에 초점을 맞추고 있다는 점에서 공헌점이 있다.

The purpose of this study is to analyze the relationship between the existence of industry specialization and the audit fee, audit hour in the audit market of private university after the expansion of external audit targets and accounting audit review. This study aims to analyze the discriminatory forms of audit fee and audit hour among auditors with industry specialization in private university. This study analyzed the relationship between audit fee and audit hour according to industry specialization from 2015 to 2020, when the expansion of external audit targets was actually applied. After analyzing the relationship between the industry specialization of private university auditors, the audit fee and the audit hour, if industry specialization exists, it was analyzed whether there is a difference in the audit fee and audit hour among auditors. As a result of the analysis, it was found that when industry specialization was defined as the 1st and 2nd in market share, the auditor received a premium for audit fee. In the case where only the 1st in market share was defined as an auditor with industry specialization, there was no audit fee premium. In addition, as a result of analyzing whether the efficiency of audit hour occurs according to industry specialization, The auditor with the 1st in market share spends relatively more audit hour than the auditor with the 2nd in market share. It can be said that the audit fee premium will appear discriminatory even among auditors with industry specialization. Auditors with industry specialization invest more audit hour, a discount on the hourly audit fee appears. This study derived an audit model for private university. According to this model, the relationship between industry specialization, audit fee, audit hour was identified, and further, the differential form of audit fee and audit hour among auditors with industry specialization was analyzed.