인적용역사업자에 대한 소득세 과세제도 개선방안 연구

A Study on Improvement of Income Taxation on Labor Service Provider

본 연구는 인적용역사업자의 소득세 과세제도의 문제점에 대해 두 종류의 인적용역사업자의 특성을 반영하되 이를 종합적으로 접근한 개선방안을 제시하였다. 먼저 의제 일용근로직 인적용역사업자의 경우 기타소득 과세방법을 원용하여 정액이 아닌 일정한 비율의 금액을 필요경비로 공제한 과세표준에 대해 저율로 원천징수하고 소득금액이 일정금액 이상인 경우 종합소득으로 과세하는 방법이다. 또는 인적용역사업자의 번거로운 종합소득세 신고업무나 과세관청의 과도한 행정 부담을 줄여주는 차원에서 1% 원천징수로 과세를 종결시키는 방법을 고려할 수도 있다. 그리고 전문훈련직 인적용역사업자의 경우 다음과 같은 세 가지 개선방안을 제시하였다. 첫째, 전문훈련직 인적용역사업자가 장래에 비용을 인정받기 위해 이러한 증빙을 미리 수집해 둔다는 것이 현실적이지 않으므로 총수입금액의 일정 비율을 일종의 창업비 상각액으로 간주하여 필요경비로 인정해 주는 방법이다. 공제 비율은 직업군별로 차등 적용하되 소득발생시점부터 일정기간동안(예:5년) 적용한다. 그리고 일정비율은 소득금액 구간별로 차등을 두되 순차적으로 비율이 감소하는 방식으로 규정하는 것이 합리적이라고 본다. 둘째, 전문훈련직 인적용역사업자의 경우 필요경비가 가사 및 생계관련 비용과 혼재되어 있다는 점을 감안하여 총수입금액과 직접적으로 대응되는 성격의 필요경비 이외에 일종의 생활비성 필요경비를 추가로 인정해주는 방안이다. 생활비성 필요경비는 직업군별로 차등 적용하되 소득금액의 일정비율을 곱하여 계산된 인적공제 개산공제 금액을 필요경비로 인정해 주는 방법이다. 일정비율은 창업비 성격의 투입비용에서와 마찬가지로 소득금액 구간별로 차등을 두되 순차적으로 비율이 감소하는 방식으로 규정하는 것이 합리적이라고 본다. 셋째, 전문훈련직 인적용역사업자의 경우 특정한 기간에 평생소득을 집중적으로 벌어들이는 특성을 감안하여 상대적으로 낮은 세율을 적용받도록 하는 것이 합리적이라고 본다. 그리고 낮은 세율을 적용받는 정도는 직업군별로 차별적이어야 할 것이다. 상대적인 저율과세 적용방법은 퇴직소득세 계산 시 적용하는 연분연승법을 원용할 수 있다.

It is not recent for non-regular workers or the independent businessmen with low income to be an issue our country has faced. Relevant tax law also has the same issue. Nevertheless, the reality is that taxation conception of income of labor service provider is defined not in regular law system but in the general provisions of expense rate application over simple expense rate and basic expense rate. Despite relevant tax law alienated from reality, there is rarely considered the characteristics of labor service provider in tax law without method. In other words, it seems for labor service provider to be left out of the consideration of tax law. What’s worse, there are few relevant studies. Establishing the issues in income taxation on labor service provider, this study considers two types of labor service provider and the following is the suggestion of the improvement plans approaching the related issues comprehensively. First of all, in case of fictitious daily worker as labor service provider, the taxation principle for daily worker is to be applied. However as its method of income generation is different from other types of daily worker whose income is on daily basis, this study insists that such difference be considered. Invoking the taxation on other incomes, it suggests that income tax is deducted as withholding tax at low rate not by flat rate but by the amount after deducting certain proportion as necessary expense and the case over the specific limit is imposed as total income tax. Or it deserves consideration to unify 1 % of withholding tax for labor service provider in order to be released from vexatious work of total income declaration or for taxation authorities to be out of heavy taxation task. The next is three suggestions for professional labor service provider. Firstly, since it is unrealistic for professional labor service provider to collect the evidential document for approval of expense in advance, this study suggests that certain proportion of total income is to be regarded as depreciation of initial expense, a sort of necessary expense. As for deduction rate, the differential tax rate is applied by occupational cluster for specific period from the point of income generation. It is reasonable to make this tax rate differential by each section of income and reduced gradually. Considering professional labor service provider has necessary expense undistinguishable from living cost, the second suggestion is to approve its living cost as well as the existing necessary expense directly related to total income as additional necessary expense. The necessary expense relevant to living cost is applied by occupational cluster, whose amount for deduction of estimated expenses is calculated by multiplying a certain rate of income. It is reasonable to make this tax rate differential by each section of income and reduce gradually as investing cost for starting business. The third suggestion is to apply relatively low tax rate to professional labor service provider under the consideration the nature of intensive earning its lifetime income in specific period, the reduction ratio of which is to be differential by occupational cluster. The annual tax multiplied years method applicable to retirement income tax is available to relative low rate of taxation.