감사투입시간과 내부회계·전문공시인력의 보유가 법인세관련 공시품질에 미치는 영향

The Effect of Audit Effort and Internal Specialists of Accounting Practice and Disclosure on Reliability of the Disclosure on Deferred Tax

본 연구는 외부감사품질의 대용치인 감사시간(감사시간, 비정상감사시간)과 내부공시품질의 대용치인 내부회계.공시전문인력의 보유가 법인세관련 공시품질 즉, 재무보고시점과 세무보고시점 간일시적차이의 공시오차에 미치는 영향에 대해 분석하였다. 분석결과에 따르면 외부감사품질의 대용치로 투입되는 감사시간과 비정상감사시간은 일시적차이의 공시오차와 유의한 음(-)의 관련성이 있는 것으로 나타났다. 즉, 감사시간(비정상감사시간)이 증가할수록 재무보고시점에 차감할(가산할)일시적차이를 과대(과소)계상하는 방향으로 일시적차이의 공시가 이루어지는 것으로 나타났다. 이는 감사시간과 비정상감사시간이 상대적으로 적게 투입되는 경우에는 재무보고시점의 자산ㆍ부채가 과소계상 되어 부채비율 등이 개선된 것으로 보고될 가능성이 높으며, 미지급법인세의과소계상 가능성을 높여 외부이해관계들로 하여금 법인세관련 현금유출을 과소평가하도록 할 수있음을 의미한다. 다음으로 내부공시품질의 대용치 중에서는 회계사의 존재여부가 일시적차이의공시오차와 낮은 수준에서 유의한 양의 관련성이 있는 것으로 나타났다. 즉, 기업내부에 회계사가존재하는 경우 차감할(가산할)일시적차이를 과소(과대)계상하는 방향으로 일시적차이의 공시가 이루어지는 것으로 나타났다. 그러나 회계사 존재여부를 제외한 기타 공시전문인력의 보유나 보유비율은 유의한 차이가 관찰되지 않았다. 본 연구는 외부감사품질의 대용치인 감사시간과 내부공시품질의 대용치인 내부회계.공시전문인력의 보유측면을 종합적으로 고려하여 법인세관련 공시품질을 실증적으로 검증하였다는 점에서 의미가 존재한다.

This study investigates empirically the effect of audit hours(abnormal audit hours), a proxy for external audit quality and internal specialists of accounting practice and disclosure, a proxy for internal audit quality on the error in temporary differences that are subject to book-tax timing differences(differences between points of time of a financial report and a tax return). Empirical findings are summarized as follows：First, there is significant negative association between audit hours, abnormal audit hours and the error in temporary differences, indicating that higher audit hours, abnormal audit hours is associated with the increase of debt ratio through the error in temporary differences. Second, there is low significant positive relation between the possession of internal specialists of accounting practice(CPA) and the error in temporary differences. Third, there is no statistically significant relation between the ratio of internal specialists of accounting practice and disclosure and the error in temporary differences. These results imply that audit effort of external auditor and internal specialists of accounting practice can have an important effect on reliability of the disclosure on deferred tax.