A Study on the Historical Development of Human Resource Accounting and Suggestions for Future Research Directions in Korea

A Study on the Historical Development of Human Resource Accounting and Suggestions for Future Research Directions in Korea

본 연구에서는 인적자원회계(Human Resource Accounting：HRA) 역사를 개괄하고 향후 한국에서의 연구를 위한 시사점을 제시하였다. HRA의 역사를 기술하기 위하여 Flamholtz et al.(2002)의5단계 시대분류를 이용하였다. 그들의 연구는 연대기적으로만 관련 문헌을 정리하였지만, 본 연구에서는 회계분야 및 측정도구 관련된 분야로 연구문헌을 재분류하였으며, 2002년 이후의 문헌을추가하였다. 또한 시대별로 저자들의 공헌에 대해 독립적인 평가를 추가하였다. 1단계(1960-1966)는 회계이론가들이 인적자원회계의 개념을 정립하던 시기이다. 2단계(1967-1970)는 다양한 인적자원 가치측정 모델의 타당성을 검증하고 발전시킨 시대였다. Likert, Brummet,Pyle, Flamholtz 등에 의해 주도되었다. HRA라는 용어가 Brummet et al.의 논문에서 처음 사용되었다. 3단계(1971-1977)는 HRA에 대한 관심이 급증하는 시대였다. American Accounting Association은 위원회를 설치하여 보고서를 발간하였다. 측정모델, 외부 재무보고, 기업 내부 의사결정 측면으로 구분되어 발전하기 시작하였다. 4단계(1978-1980)는 연구에 대한 관심이 쇠퇴하던 시기이다. 초기의 쉬운 연구가 이미 달성되었고, 응용연구를 위한 기업들의 협조를 구하기가 쉽지 않았다. 5단계(1981-현재)는 HRA에 대한 관심이 국제적으로 다시 확산되고 다양한 측면에서의 연구가 시도되고 있는 시기이다. 가치측정모델측면에서는 부채중심 접근방식이 제기되고 있고, HRA가 지적자산 공시나 균형된 성과측정표의 한 부분으로 연구되는 경향이 있다. 우리나라에서의 HRA에 대한 관심은 높지 않은 편이며, 특히 기업의 응용연구는 거의 전무한 실정이다. 향후 공시사례 개발에 대한 학계와 산업계의 공동노력이 필요하며 인적자원에 대한 기업의 자발적인 공시노력과 더불어 학제적인 접근이 필요하다.

The purpose of this paper is to provide a history of HRA and suggestions for future direction in Korea. We adopt Flamholtz et al.'s classification of periods；however, they describe papers only in chronological order for each period. Thus, we try to reclassify research papers and we also complement research papers after 2002and add evaluations for contributions of authors per each period. The first stage is the period when basic HRA concepts were derived. Hermanson suggested a model to measure human resource value in external financial reports. Research during the second stage was characterized by a period of basic academic research to develop and assess the validity of models. The term "Human Resource Accounting" was used for the first time. The third stage was characterized as a period of rapid growth of interest in human resource accounting. The American Accounting Association published reports on the development of HRA. Research during this period is expanded focusing on three areas. The fourth stage was characterized by a decreased interest in HRA. The final stage is characterized by the increasing interest for HRA among researchers internationally and the beginning of new approach to HRA. Recently, a human resource liability approach in the measurement model was proposed and HRA is examined in the context of as one of intellectual capital disclosures and balanced scorecard. There has been little HRA research activities in Korea and very little HRA application cases from Korean firms. It would be highly appropriate for researchers and firms in Korea to cooperate for developing HRA disclosure cases associated with external reporting and internal decision making. Voluntary disclosure efforts of firms are also necessary to increase the understanding level of HRA. And, interdisciplinary efforts including accounting, human resources management,and finance are necessary to derive disclosure rules of HRA.