출산장려를 위한 조세지원제도의 문제점과 개선방안

A Study on the Problems and Improvement Plans of Tax Initiative System for Pronatal Campaign

저출산 문제는 이제 더 이상 묵과할 수 없는 국가적인 정책과제가 되었다. 저출산의 해소는 어려운 문제이기는 하지만, 저출산의 가장 큰 원인이 자녀양육에 대한 양육비와 교육비 등 경제적 부담에 있다고 하므로 자녀양육과 관련된 세제의 개선만으로도 상당한 효과가 있다고 생각한다. 그리하여 자녀양육과 관련된 세제의 범위를 근로장려세제(EITC), 출산장려금, 자녀양육비, 교육비, 의료비 등과 관련된 세법 규정으로 한정하고 고출산국가인 미국, 제도 개선으로 저출산 문제를 해소한 프랑스, 우리와 유사한 문제를 가진 일본 등 3개국의 관련 규정을 문헌을 통하여 비교하였다. 나라에 따라 제도의 내용에 일부 다른 점이 있지만, 비교연구의 결과 자녀의 수를 고려한 과세단위의 개편, 세액공제방식으로의 전환, 부양공제액의 현실화, 사업소득자에 대한 의료비․교육비 공제의 확대 등은 검토가 필요하다.

Low birth rate has become a serious national policy issue. The major cause of the low birth rate is shown to be the economic burden of child rearing and education expenses. Thus, a tax reform related with child rearing can effectively improve the current low birth rate problem which is fundamentally a difficult task. Discussion of this study regarding the tax system related with child rearing is limited to the following tax regulations：Earned Income Tax Credit(EITC); childbirth subsidy; child rearing expenses; education expenses; and medical & dental expenses. A comparison analysis was made by reviewing documents of the related regulations of three countries：the United States of America which has a high birth rate; France which has solved the low birth rate problem by improving the system; and Japan which shares similar problems with Korea. Each country has particularities and differences depending on their system, however, the results of the comparison analysis of this study are drawn as follows. Areas to be examined and improved are, reforming the unit of assessment based on the number of children in a family, changing the current approach to a tax credit approach, actually realizing the dependents deduction, and expanding medical & dental expenses and education expenses deduction for a family with business income.