유류세 초과 부담에 관한 연구

The Welfare Cost of Gasoline Taxation in Korea

이 논문의 목적은 우리나라 유류세의 초과부담을 추정하는데 있다. 1985～2010년 중의 우리나라 유류세 초과부담을 측정해서 그 결과를 국내외 선행연구 결과, 같은 분석방법을 이용한 미국의 연구결과, 같은 기간 중의 우리나라 근로소득세 초과부담의 크기와 비교해 본다. 아울러 우리나라 유류세가 세제로서 상대적인 효율성을 갖는 한편, 유류소비를 줄여 외부불경제를 줄이는데도 기여하고 있는지 소위, 이중배당효과(double dividend effect)가 있는지 보고자 한다. 1985～2010년 중 우리나라 유류세 평균초과부담은 0.0684로 추정된다. 이는 유류세를 100원 징수하면 후생비용이 6.84원 발생함을 의미한다. 유류세 한계초과부담은 유류세 1원당 0.0735원이었다. 근로소득세 평균초과부담은 0.1785였다. 이것의 의미 역시, 근로소득세를 100원 징수하면 후생비용이 17.85원 발생함을 의미한다. 근로소득세 한계초과부담은 근로소득세 1원당 0.1646원이었다. 연구기간 중 유류세 평균초과부담은 근로소득세 평균초과부담의 38.3% 수준이었고 유류세 한계초과부담은 근로소득세 한계초과부담의 44.6% 수준이었다. 우리나라 유류세는 효율성 측면에서 근로소득세보다 우월한 것으로 보인다. 소비세제와 소득세제를 비교한 국내외 선행연구를 보면 어느 세목이 더 효율적인지 일의적으로 말하기 어렵다. 소비세제와 소득세제를 동시에 대상으로 하여 효율성을 추정한 선행연구가 8개 있었는데 결론이 반분(半分)되었다. 본 논문과 같이 연구대상 세목을 구체적으로 좁혀 유류세와 근로소득세를 대상으로 한 선행연구도 두 개 있었는데 이 연구에서조차 결론이 양분되었다. 본 연구결과는 유류세제가 근로소득세제보다 효율적이라고 보는 연구 부류에 속한다. 우리나라 유류세가 유류소비량을 줄이는데 기여했는지와 관련해서는 먼저 가계에서 쓰는 수송용 유류의 경우 유류세를 포함한 유류가격과 유류소비량 사이에 음(陰)의 상관관계에 있었다. 구체적으로 유가가 1원 상승하면 수송용 유류소비량이 0.0326리터, 유가가 100원 오르면 수송용 유류소비량이 약 3.9% 줄어드는 효과가 있다. 가계에서 쓰는 수송용 유류에 광열용 유류를 합한 전체 유류소비량 역시 유류가격과 음의 상관관계에 있었는데 유류가격이 1원 상승하면 수송․광열용 유류소비량이 0.0651리터, 유류가격이 100원 오르면 수송․광열용 유류소비량이 약 7.2% 감소하는 효과가 있다. 따라서 근로소득세의 비중을 줄이고 그 세수 부족분을 유류세로 충당하는 경우 조세의 부과로 인한 비효율성이 감소하고 또, 유류세 부과로 인해 유류소비량을 줄여 그 결과 환경오염같은 외부불경제도 축소시키는 부수효과를 기대할 수 있기 때문에 우리나라 유류세는 이중배당효과가 있다.

The purpose of this thesis is to measure the excess burden of gasoline taxes in Korea. The measure of the excess burden of Korean gasoline taxes during the 1985 to 2010 period is compared to the results of preceding research performed inside/outside of Korea, the results of gasoline taxes in the United States, Where the same method of analysis was used, and the size of the excess burden of Korean labor income taxes during the same period. In addition, while the Korean gasoline tax is relatively efficient as a tax, this thesis will review whether the Korean gasoline tax has a double dividend effect. The average excess burden of Korean gasoline taxes during the period was 0.0684, which implies a welfare cost of KRW 6.84 when a gasoline tax of KRW 100 is imposed. The marginal excess burden of gasoline taxes was KRW 0.0735 for each KRW of tax imposed. The average excess burden of labor income tax was 0.1785, which also implies a welfare cost of KRW 17.85 when a labor income tax of KRW 100 is imposed. The marginal excess burden of labor income taxes was KRW 0.1646 for each KRW of tax imposed. According to the research, the average excess burden of gasoline taxes was 38.3% of that of labor income taxes while the marginal excess burden of gasoline taxes was 44.6% of that of labor income taxes, suggesting that Korean gasoline taxes are more efficient than labor income taxes. First, regarding the impact of Korean gasoline taxes on decreasing gasoline consumption, the price of gasoline and gasoline consumption for vehicles used in households exhibited a negative correlation. To be more specific, the consumption on gasoline for vehicles decreased by 0.0326ℓ for every KRW 1 increase in the price of gasoline, while the consumption of gasoline for vehicles decreased by about 3.9% for every KRW 100 increase in the price of gasoline price. All gasoline consumption including gasoline for vehicles used in households and light and heat also exhibited negative correlations with gasoline prices. The consumption on gasoline for vehicles and light and heat decreased by 0.0651ℓ for every KRW 1 increase in the price of gasoline, while consumption of gasoline for vehicles and light and heat fell by about 7.2% for every KRW 100 increase in the price of gasoline. Accordingly, taxation efficiency can be improved if labor income taxes are reduced and shortages in the tax revenues are covered by gasoline taxes. In addition, since gasoline consumption is expected to decline with the imposition of gasoline taxes and some secondary effects which may reduce negative externalities are anticipated as a result, it is fair to conclude that Korean gasoline taxes have double dividend effects.