공익법인회계기준 도입과 재무보고의 질 및 기부자유형별 기부금 변화

The Introduction of Public Service Corporation Accounting Standards and Changes of Financial Reporting Quality and Donations by Donor Type

[연구목적] 본 연구의 목적은 비영리조직 회계환경변화의 중요한 요인으로서 공익법인회계기준 도입과 재무보고의 질 및 기부자유형별 기부금 변화에 대해 살펴보는 것이다. 비영리조직의 사회적 역할과 중요성은 날로 증가함에도 회계제도와 회계환경은 제대로 뒷받침하지 못하였으며 이에 대한 개선의 목소리가 커졌다. 기획재정부는 사회적 요구에 부응하여 2018년 공익법인회계기준을 제정하였다. 영리조직 분야에서 국제회계기준 도입을 중심으로 회계환경과 회계제도에 미치는 영향을 다양한 각도에서 실증연구가 활발하게 진행된 것과 달리 국내 비영리조직은 관련 연구가 거의 진행되지 않았다. [연구방법] 본 연구의 가설을 검증하기 위하여 한국 가이드스타와 국세청 결산서류 공시시스템에서 2015년부터 2020년까지 공익법인의 자료를 수집하여 회귀분석을 실시하였다. [연구결과] 실증분석 결과 첫째, 공익법인회계기준의 도입 후 재무보고의 질이 변화하는 것으로 나타났으며, 공익사업유형별로 자료를 구분하여 실증한 분석 역시 대체로 같은 결과를 보여주었다. 이는 회계제도와 회계정보가 깊은 관련성이 있다는 것을 시사한다. 둘째, 공익법인 회계기준제도 도입으로 개인기부금은 증가하였지만 기업기부금이나 총기부금은 유의한 변화가 관찰되지 않았으며, 이는 공익법인회계기준 도입에 대한 개인기부금과 기업기부금의 변화에 차이가 있다는 것을 보여준다. [연구의 시사점] 본 연구는 공익법인회계기준 도입에 대한 정책당국과 관련 감독기관에게 해당 정책에 대한 실증적 증거를 제시하는데 의의가 있으며, 향후 비영리조직 회계환경과 기부자별 기부금에 대한 관련 실증연구에 좋은 시사점을 줄 수 있다.

[Purpose] This study examines the relationship between the introduction of Public Service Corporation Accounting Standards(PSCAS) and changes of financial reporting quality and donations by donor type as important factors in changing the accounting environment for nonprofit organizations(NPOs). Despite the increasing social role and importance of NPOs, the accounting system and accounting environment have not been able to properly support them and voices for improvement have been raised. The Ministry of Economy and Finance enacted the PSCAS in 2018 to meet social needs. In the field of for － profit organizations, empirical studies on the impact of the introduction of Korean International Financial Reporting Standards(K－IFRS) on the accounting environment and system have been actively conducted from various angles, whereas related nonprofit studies have hardly been conducted in Korea. [Methodology] To conduct empirical analyses, this study collected the data of NPOs from 2015 to 2020 in Korea Guide Star and the National Tax Service disclosure system and performed a multivariate regression analysis. [Findings] From the empirical analyses, first, the results show that the financial reporting quality changes with the introduction of PSCAS and the empirical analyses of dividing data by public service type also show the same results. These results mean that the accounting system and accounting information are closely related. Second, the results show that individual donations increase after the introduction of PSCAS but there is no significant change in corporate donations or total donations. These mean that there is a difference between individual and corporate donations according to the introduction of PSCAS. [Implications] This study can provide empirical evidence to policy makers and disclosure supervisory authorities for the introduction of PSCAS. It also can provide good implications for future empirical research on the accounting environment for NPOs and donations by donor type.