개정 국제감사기준의 도입방안 연구: ISA 315 및 540을 중심으로

Study on Introduction of Revised International Standard on Auditing: Focusing on ISA 315(Revised 2019) and 540(Revised)

본 연구는 개정 국제감사기준(ISA) 중 2018년과 2019년에 개정되었으나 우리나라에 즉시 도입되지 않은 ISA 315(Revised 2019) ‘중요왜곡표시위험의 식별과 평가’, ISA 540(Revised) ‘회계추정치와 관련 공시에 대한 감사’ 기준서에 대한 주요 개정사항, 도입영향 및 도입방안을 제시한다. 이를 위하여 관련 선행연구 분석, 해외(미국, 영국 및 일본) 도입사례 분석, 전문가 인터뷰를 실시하고, 두 기준서의 국내 도입 시 감사실무 등에 미치는 영향을 제시한다. 분석 결과, 먼저 ISA 315의 효과적인 도입을 위해서는 1)한국공인회계사회 차원의 효과적인 표준 감사조서 템플릿 제공, 2)“뒤로 물러서기”(stand-back) 개념 도입에 따른 추가실무지침 제공, 3)IT 환경에 대한 감사인의 이해 및 감사역량 강화, 4)중간감사절차의 내실 강화 등이 필요하다. 또한 ISA 540의 국내 도입방안으로서, 1)기준서 도입 시 전문가적 의구심 관련 개정 취지의 적정한 반영, 2)위험평가절차의 강화와 지배구조 문제에 대한 사전 검토 등이 필요하다. 본 연구의 공헌점은 다음과 같다. 본 연구는 ISA 315 및 540과 관련하여 국내외 도입 관련 실무현황을 제시하였다. 둘째, 본 연구는 두 기준서의 국내 도입 시 발생 가능한 다양한 상황과 법규상 또는 감사실무 상 문제점을 조기에 식별하게 하여 사전 대응책 모색에 기여하였다. 셋째, 본 연구는 미국 등 해외 선진국의 관련 기준서 도입과 문제점 해결 사례를 조사하였다. 마지막으로 본 연구를 통하여 관련 국제감사기준을 국내에 원활하고 효과적으로 도입할 수 있는 구체적인 개선방안을 제시하였다.

This study presents major revisions, impact of introduction, and introduction plan for ISA 315 (Revised 2019) ‘Identifying and Assessing the Risks of Material Misstatement’ and ISA 540 (Revised) ‘Auditing Accounting Estimates and Related Disclosures’ standards, which were revised in 2018 and 2019 but were not immediately introduced in Korea among the revised International Standard on Auditing (ISA). To this end, we analyze previous studies, investigate cases of introduction overseas (US, UK, and Japan), conduct interviews with experts, and present the impact on audit practice, when introducing the two standards domestically. To effectively introduce ISA 315, it is necessary to 1) provide an effective audit documentation template at KICPA level, 2) provide additional practical guidelines following the introduction of the “stand-back” concept, 3) strengthen auditors’ understanding of the IT environment, and 4) strengthen the substance of interim audit procedures. In addition, as for ISA 540, it is necessary to 1) appropriately reflect the purpose of the revision related to professional skepticism, and 2) strengthen the risk assessment procedure and review the issues regarding governance. The contributions of this study are as follows. This study presented the current status of domestic and international adoption of ISA 315 and 540. Second, this study contributed to the search for proactive countermeasures by early identification of various situations and problems that may arise when the two standards are introduced domestically. Third, we investigated cases of introduction of standards and problem solving in advanced countries. Lastly, we presented improvement measures that can effectively introduce relevant ISAs into Korea.