유럽연합 기업 지속가능성 실사 지침(CSDDD)의 회계정보화 가능성과 한계에 대한 제도적 고찰

A Regulatory Study on the Possibilities and Limitations of Accounting Integration under the EU Corporate Sustainability Due Diligence Directive(CSDDD)

본 연구는 유럽연합이 제정한 기업 지속가능성 실사 지침에 따라 생성되는 실사 정보가 회계정보로 기능할 수 있는지를 고찰하고, 실사 정보와 회계정보 공시 체계 간의 연계 가능성과 한계를 회계학적 관점에서 분석하는 것을 목적으로 한다. 이를 위해 유럽연합 기업 지속가능성 실사 지침(CSDDD), 기업 지속가능성 보고 지침(CSRD), 유럽 지속가능성 보고 기준(ESRS) 등 법령 및 기준을 검토하고, 실사 정보의 생성 단계와 특성을 기반으로 정보 유형을 분류한 뒤, 회계정보화 요건 및 회계제도 내 수용 조건을 이론적으로 고찰하였다. 연구결과, 실사 정보는 정성적인 성격과 공급망 기반이라는 특성으로 회계정보화에는 구조적 제약이 존재하지만, 일정 수준의 표준화와 시스템 연계를 전제로 할 경우 회계정보로 수용할 가능성도 내포하고 있는 것으로 분석되었다. 본 연구는 실사 정보의 회계정보화 가능성을 제시함으로써, 지속가능성 회계의 개념적 외연을 확장하고 회계정보 시스템과 지속가능성 공시 체계 간 제도적 정합성 확보를 위한 이론적 기초를 제공하며, 회계제도가 나아가야 할 방향에 대한 정책적 시사점을 제공한다. 또한 실사 정보는 향후 외부감사의 대상이 될 가능성이 높아, 회계감사의 적용 범위가 비재무 영역으로 확장될 수 있으며, 감사인의 역할 확대도 기대된다.

This study examines the potential for due diligence information, as mandated by the European Union’s Corporate Sustainability Due Diligence Directive (CSDDD), to function as accounting information, and analyzes the institutional linkages and limitations between due diligence and corporate disclosure systems from an accounting perspective. The study reviews relevant EU regulations and standards, including the CSDDD, the Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD), and the European Sustainability Reporting Standards (ESRS). It categorizes due diligence information based on its generation stage and attributes, and theoretically explores the requirements and conditions for its accounting integration. The findings indicate that while due diligence information poses structural challenges to accounting integration due to its qualitative nature and supply chain-based characteristics, it holds the potential to be incorporated into accounting systems if standardized formats and system linkages are established. This research contributes to expanding the conceptual boundaries of sustainability accounting, offering a theoretical basis for aligning accounting systems with sustainability disclosure frameworks, and proposing policy implications for restructuring accounting standards. Moreover, it suggests that due diligence information is likely to become a subject of external assurance, implying an expansion of audit scope into non-financial domains and a potential broadening of the auditor’s professional role.