Optimizing the Accounting Recognition of Data Assets under the “Separation of Three Rights” Framework: A Concurrent Review of the Interim Provisions on Accounting Treatment of Enterprise Data Resources

2022년 중국 공산당 중앙위원회와 국무원이 발표한 ≪데이터 20조(數據二十條)≫는 데이터 자원 보유권, 데이터 가공 및 사용권, 데이터 제품 경영권으로 구성된 이른바 ‘3권 분치(三權分置)’ 제도의 수립을 공식화하였으며, 이는 데이터 재산권 제도 건설을 추진하는 데 있어 중요한 거시적 지도 의의를 지닌다. 데이터 자산의 회계장부 기재는 데이터 재산권 제도 구축의 핵심 고리로서, 마땅히 ‘3권 분치’의 지침 아래 설계되어야 한다. 그러나 2023년 발표된 ≪기업 데이터 자원 관련 회계처리에 관한 잠정 규정≫은 그 내용 면에서 여전히 전통적인 회계적 시각에 머물러 있다. ‘3권 분치’의 관점에서 데이터 자산의 인식, 가치 측정, 정보 공시 등을 통합적으로 설계하지 못함으로써 회계 실무와 법적 컴플라이언스(법규 준수) 간의 단절을 초래할 우려가 있다. 이에 본 논문은 ‘3권 분치’을 지표로 삼아 데이터 자산의 입표 경로를 최적화하고자 한다. 첫째, 사전 인식 단계에서는 ‘보유권’을 핵심으로 하여 회계적 인식 규칙을 확립하고, 자산의 ‘소유 또는 통제’ 요건에 대한 의미를 명확히 해석하며, 등기 규칙을 세분화함과 동시에 입표 전 엄격한 법적 합격 심사 메커니즘을 구축해야 한다. 둘째, 가치 측정 단계에서는 데이터 3권에 대응하는 최초 및 후속 측정 단계를 구분하고, 측정 방법을 이에 맞게 개선함으로써 데이터 자산의 가치를 충분하고 정확하게 기록해야 한다. 셋째, 공시 단계에서는 기초적인 데이터 권리 귀속 내용에 대해 기업에 강제적 공시 의무를 부여해야 한다. 반면, 데이터 거래와 관련된 차순위 정보에 대해서는 기업이 자발적 방식을 통해 선택적으로 공시할 수 있도록 설계해야 한다.

The “Twenty Data Measures,” jointly issued by the CPC Central Committee and the State Council in 2022, formally introduced the “separation of three rights” system. This framework separates the right to hold data resources, the right to process and use data, and the right to manage data products, providing crucial macroeconomic guidance for constructing a data property rights system. The accounting recognition of data assets is a critical component of this property rights system. Consequently, its design should be guided by this three-right separation framework. However, the Interim Provisions on Accounting Treatment of Enterprise Data Resources, issued in China in 2023, remain confined to a traditional accounting perspective. It fails to comprehensively design the recognition, valuation, and disclosure of data assets from the perspective of the “separation of three rights.” This omission easily causes a structural disconnect between accounting practices and legal compliance. Therefore, the path for recognizing data assets must be optimized using this framework as a guide. First, during the pre-recognition stage, accounting recognition rules should be established centered on the “holding right.” The criteria for “owning or controlling” must be explicitly clarified, registration rules refined, and a strict compliance review mechanism constructed prior to asset recognition. Second, during the value measurement stage, measurement methods should be adaptively improved. By distinguishing the initial and subsequent measurement phases corresponding to the three data rights, the true value of data assets can be fully and accurately recorded. Finally, during the disclosure stage, mandatory disclosure obligations regarding fundamental data ownership must be imposed on enterprises. Meanwhile, enterprises should be permitted to voluntarily and selectively disclose secondary information related to data transactions.