베트남 조세 관리법과 헌법에 따른 납세자의 권리 보호에 대한 고찰 -한국의 세무조사 규정과 비교 중심으로 평가–

A Study on Taxpayer Rights Protection under the Vietnam Tax Administration Law and Constitutional Law -Evaluation based on comparison with Korea"s Tax audit regulations-

경제 성장이 중시되는 개발 시대에 우리는 모두 경제적 효율성을 최우 선으로생각하고큰비판없이받아들인다. 국제국제통화기금에따라 외환위기로 저소득·취약계층 확산으로 부의 불평등이 심화하면서 부동산 가격이 폭등하고 지식정보사회의 도래로 조세의 중요한 역할을 할 것으 로 기대됐다. 그러므로 조세 정책의 새로운 역할은 과거와 같지 않다. 조 세 제도나 조세 행정정책의 효율성 추구가 반드시 공평한 분배로 이어지 는것은아니다. 그들은때때로서로모순될수있으므로두가지이념의 조합을 현명하게 선택해야 한다. 조세 정의를 구현하기 위해서는 우리가 추진해야 할 조세제도나 조세 행정의 정책 방향이 사회구성원의 합의에 서나와야한다. 그이유로써본논문은납세자권리보호제도의현황과 운영 실태를 살펴보고, 한국의 세무조사 규정 제도와 비교를 해보았으며, 베트남 세무조사 제도 시행 과정에서 나타나고 있는 문제점을 분석하여, 개선방안까지 제시하는 것으로 구성되었다. 현재 납세자의 이익을 보호하는 것은 기업의 납세 의무 이행에 영향을 미치는 데 필요성 측면에서 문제를 가진다. 따라서 세무 행정법은 납세 절차를 간편하고 편리하게 하기 위한 규정으로 납세자의 이익을 보호할 뿐만 아니라 세금 징수 및 납부 과정과 관련된 사업체의 편익도 보호할 필요가 있다. 이를 해결하기 위해서는 베트남 헌법에서 납세 의무에 관한 규정의 개정 해야 한다. 즉, 헌법에서 납세 의무에 관한 조항을 수정하고 공익을 위한 지급에 대해서만 세금을 부과할 수 있도록 명시해야 한다. 또한, 조세 형평성은 국가와 국민이 사회적 가치에 입각한 사회구성원 의역할과기능에대해합의할때만가능하다. 따라서조세형평성을실현하기 위해서는 입법과정에서부터 공정한 조세부담을 실현할 수 있는 조세제도, 그렇게 하는 과정에서 공정한 조세부담을 실현할 수 있는 조세 제도가 수립되어야 한다. 세법의 집행 중에도 부담이 설정되어야 하고, 이념이 실현되기 위해서는 해석되고 적용되어야 한다. 이러한 조세평등주 의의 이념은 베트남 헌법이 보장해야 한다. 실질적 법치주의 정신에 따르 게 되면 아무리 입법기관에서 의결한 법률이라고 하더라도 헌법정신에 부합하지 않으면 그 법률은 규범성을 인정받지 못하게 되므로 인해 베트 남 향후 한국처럼 국민의 기본권을 보장하기 위한 헌법재판소를 신설하 면 기대하기를 바란다. 나아가 세법 규정의 부적절함과 세법에 대한 객관적이고 공정한 해석 의부재는국민과기업에국가에대한신뢰를잃게할것이다. 따라서납 세자의 권익을 존중하는 정신으로 조세 관리법을 완성하는 것은 업무 질 서를 세법의 틀 안에서 확립하고 공직자·공무원·세무공무원과 직원의 부 정행위를 최소화하는 데 이바지할 것이다. 조세특별형 옴부즈만 제도로서 납세자보호관이 세무조사 대상자 선정 과정에 참여할 수 있도록 제도를 도입하고 입법하며 손실보상 제도를 마련하여야 할 것이다.

In the era of development where economic growth is valued, we all put economic efficiency first and accept it without much criticism. According to the International International Monetary Fund, as wealth inequality deepened due to the spread of low-income and vulnerable groups due to the foreign exchange crisis, real estate prices skyrocketed and it was expected that taxation would play an important role with the advent of the knowledge and information society. Therefore, the new role of tax policy is not the same as in the past. The pursuit of efficiency in the tax system or tax administration policy does not necessarily lead to equitable distribution. They can sometimes contradict each other, so the combination of the two ideologies must be chosen wisely. In order to realize tax justice, the policy direction of the tax system or tax administration that we must promote must emerge from the consensus of members of society. For that reason, this thesis examines the current status and operation of the taxpayer"s rights protection system, compares it with Korea"s tax audit regulation system, analyzes problems in the process of implementing the tax audit system in Vietnam, and proposes improvement plans. Currently, protecting the interests of taxpayers is problematic in terms of need to affect the fulfillment of tax obligations by companies. Therefore, the Tax Administrative Law is a regulation to make the tax payment procedure simple and convenient, and it is necessary to protect not only the interests of taxpayers, but also the interests of businesses related to the process of tax collection and payment. In order to solve this problem, the Vietnamese Constitution needs to amend the provisions on tax obligations. In other words, the constitution should amend the provision on tax obligations and specify that only payments for the public good can be taxed. In addition, equity in taxation is possible only when the state and the people agree on the roles and functions of members of society based on social values. Therefore, in order to realize tax equity, a tax system that can realize a fair tax burden must be established from the legislative process, and a tax system that can realize a fair tax burden in the process of doing so. Even during the enforcement of the tax law, burdens must be set, and the ideology must be interpreted and applied in order to be realized. This ideology of tax equality must be guaranteed by the Vietnamese Constitution. If the spirit of practical rule of law is followed, no matter how much the law is decided by the legislative body, if it does not conform to the spirit of the constitution, the law will not be recognized as normative. Furthermore, the inappropriateness of tax laws and the absence of objective and fair interpretation of tax laws will cause people and businesses to lose trust in the state. Therefore, completing the tax management law in the spirit of respecting the rights and interests of taxpayers will contribute to establishing business order within the framework of the tax law and minimizing misconduct by public officials, public officials, tax officials and employees. As a special tax ombudsman system, it is necessary to introduce and legislate a system so that taxpayer protection officers can participate in the process of selecting tax audit targets and prepare a loss compensation system.