회계법인의 수익구성비율이 감사인의 독립성에 미치는 영향

Effect of CPA Firms’ Sales Mix on Auditor Independence

최근 회계법인의 서비스별 수익구성비율 추이에서 볼 수 있듯이, 우리나라의 경우 감사인이 경영 자문 등 비감사서비스로부터의 수익창출에 보다 높은 관심을 가지는 것으로 보인다. 따라서 본 연구 에서는 회계법인의 서비스별 수익구성비율이 감사인의 독립성에 미치는 영향을 실증분석 하였다. 본 연구의 실증분석 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 종속변수로 손해배상책임준비재원총액을 법정 감사수익총액으로 나눈 백분율을 사용한 실증분석모형에서는 총수익에서 경영자문 및 기타 수익이 차지하는 비율이 높은 회계법인일수록 손해배상소송에 대비하여 보다 충실한 deep pockets를 형성하 며, 이들 회계법인은 건실한 재무자원에 기반을 두어 감사인의 독립성을 견고하게 유지하는 것으로 나타났다. 게다가 소유구조가 조직전체에 걸쳐 소속 공인회계사들에 널리 분산되어 있는 회계법인은 deep pockets의 형성에 있어 소극적인 것으로 추정되었으며, 이는 궁극적으로 조직 전체의 감사인의 독립성을 저해하는 요소로 작용하고 있는 것으로 판명되었다. 둘째, 종속변수로 손해배상책임준비재 원총액을 회계법인이 수행한 감사건수로 나눈 값을 사용한 실증분석모형에서는 총수익에서 감사대상 회사로부터 창출한 경영자문 및 기타 수익이 차지하는 비율이 높은 회계법일수록 감사인의 독립성이 훼손될 가능성이 높은 것으로 나타났다.